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對外投資或無償贈送的會計處理

2007-1-11 13:18  【 】【打印】【我要糾錯

  企業(yè)將自產、委托加工或購買的貨物對外投資或無償贈送他人,企業(yè)并未因此而發(fā)生經濟利益流入,會計上不作銷售處理。但這種變化實質上使貨物進入了消費,稅法規(guī)定應視同銷售貨物計算繳納增值稅。

  例1:甲企業(yè)將自產的10臺電視機捐贈給某小學校,該電視機的單位生產成本為:1 000元,同期銷售價為:1 200元。會計處理如下:

  在該經濟活動中,無論甲企業(yè)是否開出增值稅專用發(fā)票,會計處理如下:

  借:營業(yè)外支出—捐贈支出             12 040

    貸:產成品                         10 000

      應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)2 040=1200×10×17%

  例2:甲企業(yè)將外購的原材料一批用于對外投資,該批原材料的賬面價值為:80 000元,未提過存在跌價準備。該原材料的組成計稅價格為88 000元。雙方協(xié)商該原材料的公允價值為100 000元。會計處理如下:

  在該經濟活動中,無論甲企業(yè)是否開出增值稅專用發(fā)票,會計處理如下:

  借:長期股權投資            100 000

    貸:原材料                          80 000

      應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)14 960=88 000×17%

      資本公積                        5040

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