稅法規(guī)定，對主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)中，已發(fā)生的不動產(chǎn)銷售收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，項(xiàng)目完全開發(fā)完成后再進(jìn)行清算。
1.發(fā)生銷售不動產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時，按預(yù)征率計算出應(yīng)繳土地增值稅時，編制會計分錄
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
預(yù)繳稅款時，編制會計分錄
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
2.項(xiàng)目竣工結(jié)算，按土地增值稅的規(guī)定計算出實(shí)際應(yīng)繳納的土地增值稅時，對比已預(yù)提的土地增值稅，并進(jìn)行調(diào)整。
�。�1）預(yù)提數(shù)大于實(shí)際數(shù)時，編制會計分錄
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅（紅字，差額）
反之，編制會計分錄
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（藍(lán)字，差額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅（藍(lán)字，差額）
調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對比的差額，作為辦理退補(bǔ)稅款的依據(jù)。
�。�2）繳納稅款時，編制會計分錄
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款時，編制會計分錄
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅