例。某承包經(jīng)營企業(yè)，全年實(shí)現(xiàn)的納稅所得12萬元，按承包合同規(guī)定應(yīng)交納承包費(fèi)40000元。該企業(yè)應(yīng)繳納分出承包費(fèi)后的個(gè)人所得稅，并作為扣繳義務(wù)人扣繳承包人的個(gè)人所得稅。
該企業(yè)的應(yīng)納稅所得為：80000元（120000－40000）
應(yīng)納所得稅為：1775元（5000×5％＋10000×10％＋3000 0×20％＋35000×30％）
借：所得稅 17750
貸：應(yīng)交稅金 17750
扣繳稅款為：
6250元（5000×5％＋10000×10％＋25000×20％）
扣減手續(xù)費(fèi)為：125（6250×2％）
借：利潤分配 40000
貸：應(yīng)付利潤 40000
借：應(yīng)付利潤 40000
貸：應(yīng)交稅金 6250
營業(yè)外收入 125
銀行存款 33625
（三）其他個(gè)人所得稅的帳務(wù)處理
在個(gè)人所得稅中，除工薪所得稅、生產(chǎn)經(jīng)營所得稅外，其余的個(gè)人所得稅多按比例稅率征收。它們?cè)谟?jì)算和核算等方面有相同之處，其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅款＝（納稅所得－合理費(fèi)用）×20％
例。某企業(yè)從發(fā)明家個(gè)人處購入一項(xiàng)專有技術(shù)。按稅法規(guī)定，在支付專利費(fèi)時(shí)，應(yīng)代扣代繳發(fā)明家的個(gè)人所得稅。該項(xiàng)專有技術(shù)款為80000元，發(fā)明過程中的合理費(fèi)用為40000元。
應(yīng)納稅款＝40000×20％＝8000（元）
編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：無形資產(chǎn) 80000
貸：應(yīng)交稅金 8000
營業(yè)外收入 160
銀行存款 71840
例、某企業(yè)發(fā)行的長期債券到期應(yīng)付予債務(wù)人利息。該債券的面值1000元，年利率15％，債券共3000張，支付利息時(shí)，企業(yè)作為扣繳義務(wù)人扣繳個(gè)人所得稅。
應(yīng)付利息：450000元（1000×3000×15％）
應(yīng)納稅款：90000元（450000×20％）
應(yīng)收手續(xù)費(fèi)：1800元（90000×2％）
借：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 450000
貸：應(yīng)交稅金 90000
營業(yè)外收入 1800
現(xiàn)金 358200