按我國現(xiàn)行增值稅的減免規(guī)定，減免增值稅分為先征收后返回、即征即退、直接減免三種形式。因此，其會計處理也有所不同。
（一）先征收后返回、即征即退增值稅的會計處理
1.按指定用途返回的會計處理。
�。�1）用于新建項目。
實際收到返回的增值稅稅款時，直接轉(zhuǎn)作國家資本金。作會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：實收資本——國家投入資本http
�。�2）用于改建擴建、技術(shù)改造。
收到返還的增值稅稅款時，視同國家專項撥款。作會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：專項應付款——××專項撥款
實際用于工程支出時，作會計分錄如下：
借：在建工程——××工程
貸：銀行存款等
工程完工，報經(jīng)主管財政機關(guān)批準，對按規(guī)定予以核銷的部分（不構(gòu)成固定資產(chǎn)價值），作會計分錄如下：
借：專項應付款——××專項撥款
貸：在建工程
對構(gòu)成固定價值的部分，作會計分錄如下：
�。�3）用于歸還長期借款。
經(jīng)批準歸還長期借款，即“貸改投”時，可轉(zhuǎn)為國家資本金。作會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：實收資本——國家投入資本
借：長期借款
貸：銀行存款
2.返還進口增值稅（即征即退）的會計處理。
國家根據(jù)需要，可以規(guī)定對進口的某些商品應計征的增值稅采取即征即退的辦法，退稅額沖減采購成本，退稅的直接受益者必須是以購進商品從事再加工的生產(chǎn)企業(yè)。
［例1］某外貿(mào)企業(yè)進口原棉一批，進口棉花所征增值稅實行即征即退辦法。該批棉花價值折合人民幣500000元，應交增值稅85000元。作會計分錄如下：
外貿(mào)企業(yè)入賬時：
借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 85000
貸：應付賬款或銀行存款等 585000
收到進口商品退稅款時：
借：銀行存款 85000
貸：應付賬款——待轉(zhuǎn)銷進口退稅 85000