企業(yè)應(yīng)該按照稅法的規(guī)定正確列支生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的成本費用，對于不允許列支或者超標準列支的成本、費用項目，應(yīng)在所得稅納稅申報時依法調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
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1、企業(yè)向主管部門支付的管理費
外商投資企業(yè)因經(jīng)營管理的需要，以當?shù)亟?jīng)貿(mào)部門或合資、合作中方原行業(yè)主管部門為其主管部門，并且每年按銷售收入一定比例向這些部門上交管理費，如果有關(guān)部門并未向企業(yè)實際提供服務(wù)或者外商投資企業(yè)按超過市場同類服務(wù)的合理收費標準向有關(guān)部門支付的費用，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得在繳納企業(yè)所得稅前列支。如果有關(guān)部門實際提供了產(chǎn)業(yè)咨詢、市場信息、產(chǎn)品供銷等方面的服務(wù)，外商投資企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定的收費標準或者市場同類服務(wù)的正常收費價格向這些部門逐項支付的服務(wù)費可在計算企業(yè)所得稅時予以扣除。
2、外國銀行分行向總行支付的管理費
在我國境內(nèi)依法設(shè)立的外國銀行分行，可以攤列與其生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的總行管理費，在攤列總行管理費時，應(yīng)該向主管稅務(wù)機關(guān)提供總行管理費匯集范圍、總額及分攤標準或方法等資料，并附有注冊會計師的查證報告，而且應(yīng)僅限于攤列其總行用于分行經(jīng)營管理的費用。其在我國不同地區(qū)設(shè)立的分行，分攤總行管理費的標準或方法應(yīng)一致，方法或標準一經(jīng)確定，沒有特殊原因，不得隨意變動。
凡分行由其總行的關(guān)聯(lián)銀行代為履行管理職能的，由總行出具證明，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，外國銀行分行可攤列履行總行管理職能的關(guān)聯(lián)銀行管理費。但該分行不得再以任何形式重復攤列其總行的管理費。
外國銀行分行計算攤列總行管理費，可以采取以下辦法之一：（1）分行業(yè)務(wù)收入占總行總收入的比例；（2）分行資產(chǎn)占總行總資產(chǎn)的比例；（3）分行利潤占總行總利潤的比例； （4）分行員工人數(shù)或工資占總行總員工人數(shù)或工資的比例；（5）上述兩種以上比例的綜合平均比例； （6）經(jīng)分行申報，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可的其他方法。
外國銀行分行不能提供完整、準確的其總行管理費匯集范圍、總額及分攤標準或方法以及會計師查帳報告的，或者不能提供稅務(wù)機關(guān)要求的資料的，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)可參照同類行業(yè)的管理費水平，按照以下標準核定攤列其總行管理費：（1）外國銀行分行自開業(yè)起至第三年度結(jié)束，不得超過外國銀行分行當年各類業(yè)務(wù)收入的5%；（2）外國銀行分行自開業(yè)的第四年度開始，不得超過外國銀行分行當年各類業(yè)務(wù)收入的3%.
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企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意準予在稅前列支，但對于下列幾種情況下發(fā)生的借款利息則不得在計算應(yīng)納稅所得額前扣除。
1、合作企業(yè)為支付注冊資本收益而向外方合作者籌借的貸款，不屬于與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的借款，因此而發(fā)生的利息不應(yīng)在稅前列支。
2、外國銀行按照中國銀行發(fā)布的《上海外資金融機構(gòu)、中外合資金融機構(gòu)管理辦法》的規(guī)定，在上海設(shè)立分行，向分行撥付的不少于1000萬美元等值的自由兌換貨幣的營運資金，是設(shè)立分行法定的本金，在計算分行的應(yīng)納稅所得額時，分行支付給總行的營運資金利息，不得扣除。
3、外國銀行分行因由總行撥付的營運資金未在規(guī)定的期限內(nèi)撥足而籌措借款，在其總行未撥足營運資金期間所發(fā)生的利息，其中相當于總行未撥足營運資金部分的貸款的利息，不得在計算該分行應(yīng)納稅所得額時扣除。
另外對于外國企業(yè)因生產(chǎn)、經(jīng)營資金不足或因其自有資金不能滿足某個項目的投資以及因擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等實際需要而進行的借款，并且有借款付息的證明文件證明其借款利率不高于一般借貸款利率，屬于正常借款的利息列支，則應(yīng)當區(qū)別以下情況處理：（1）企業(yè)在籌建期間，因自有資金不足，需要以借款投資的，其在建設(shè)期內(nèi)所支出的利息，應(yīng)作為資本支出，計入有關(guān)資產(chǎn)的原價。通過資產(chǎn)折舊列支或攤銷；企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，需要繼續(xù)逐年支出的利息，可以按當年度實際應(yīng)負擔的數(shù)額列為費用開支。（2）企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，用借款購置設(shè)備或進行擴建，在設(shè)備和擴建所形成的資產(chǎn)投入使用前所付出的利息，應(yīng)作為資本支出。通過資產(chǎn)折舊列支或攤銷；資產(chǎn)投入使用后需要繼續(xù)支出的利息，可以按當年度實際應(yīng)負擔的數(shù)額列為費用開支。（3）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間，需要借款充作流動資金所支出的利息，可以列為費用開支。
�。ㄈ┙浑H應(yīng)酬費
企業(yè)應(yīng)根據(jù)所屬行業(yè)的列支標準計算準予列支的交際應(yīng)酬費，對繳納增值稅的企業(yè)在計提交際應(yīng)酬費時，其銷售凈額或業(yè)務(wù)收入中不包括企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)所收取的增值稅銷項稅額，即增值稅銷項稅額不得計提交際應(yīng)酬費。
�。ㄋ模┕べY福利費
企業(yè)按照有關(guān)國家（地區(qū)）社會保險制度的要求，或者作為企業(yè)內(nèi)部的福利或獎勵制度，直接為其在中國境內(nèi)工作的雇員向境外保險機構(gòu)支付失業(yè)保險費、退休（養(yǎng)老）金、儲蓄金、人身意外傷害保險費、醫(yī)療保險費等其他名目的境外保險費，不得在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除。但上述境外保險費作為支付給雇員的工資、薪金的，可以在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除。
（五）壞賬準備和損失
1、對于從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，不論其是否處于虧損或者盈利期，均可按照稅法規(guī)定計提壞賬準備，但未到期的債權(quán)或代銷商品的應(yīng)收款，不得計提壞賬準備；對外資金融機構(gòu)放款業(yè)務(wù)中以各種財產(chǎn)（包括各種商品、有價證券）作抵押的貸款，由于其債務(wù)人不履行償債義務(wù)時，債權(quán)人可以依照《中華人民共和國擔保法》的規(guī)定以債務(wù)人所提供的擔保財產(chǎn)優(yōu)先受償，因此抵押的貸款不得計提壞賬準備金。
2、企業(yè)在從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，若處置單項或組合重置資產(chǎn)發(fā)生了損失，可以從企業(yè)當期應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)取得的多項資產(chǎn)統(tǒng)一作價后的組合資產(chǎn)應(yīng)當在該組合資產(chǎn)全部處置完成后計算損失。
�。﹨R兌損益
企業(yè)在籌建和生產(chǎn)、經(jīng)營中發(fā)生的匯兌損益，一般應(yīng)當合理地列為各所屬期間的損益，但如企業(yè)用提取的固定資產(chǎn)折舊基金歸還外方投資者的投資本金或借款投資本息所發(fā)生的匯兌損失，屬于與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營無關(guān)的費用，不宜列入企業(yè)管理費用，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。另外對于企業(yè)收到的外匯資本，按收款當日外匯牌價折合人民幣金額與按合同約定的匯價折合人民幣金額之間的匯兌收益，暫不計入當期的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)單獨記賬，留待企業(yè)清算時處理。
�。ㄆ撸┘夹g(shù)開發(fā)費
企業(yè)進行技術(shù)開發(fā)，包括以占有或共同占有技術(shù)開發(fā)成果為目的與其他單位合作開發(fā)、或委托其他單位開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝的，當年在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長10%（含10%）以上的，允許再按當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%，抵扣當年度的應(yīng)納稅所得額。但實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額的，可準予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分，當年和以后年度均不再予以抵扣。
企業(yè)若按規(guī)定彌補以前年度虧損后，當年沒有應(yīng)納稅所得額的，不享受加計扣除應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠。受托提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)的企業(yè)發(fā)生的開發(fā)成本費用支出，不得享受加計扣除應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠。
企業(yè)享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策，在申報年度企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)同時報送以下資料：
�。�1）外商投資企業(yè)當年度編制的技術(shù)開發(fā)計劃和費用預算方案；
�。�2）外商投資企業(yè)技術(shù)研究人員情況；
�。�3）外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費發(fā)生情況；
�。�4）外商投資企業(yè)上年度技術(shù)開發(fā)費發(fā)生情況；
�。�5）稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料。
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1、預提費用和準備金
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用，都應(yīng)以實際發(fā)生額計入成本、費用，不得把預提的費用或準備金直接列為成本、費用開支。對已經(jīng)預提的費用或準備金，凡是已經(jīng)發(fā)生，并應(yīng)由本期負擔的，準予按實際發(fā)生額計入本期成本、費用，如果是應(yīng)由本期和以后各期負擔的，應(yīng)作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀�、費用。年終有余額的，應(yīng)并入當年損益計算繳納所得稅。
企業(yè)為減少未來費用和抵御各種風險，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能發(fā)生的費用或各類風險，采取預先提取一定數(shù)額的準備金，或者向境內(nèi)、外保險機構(gòu)投保相關(guān)財產(chǎn)、責任保險等財務(wù)措施，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則，確定各項收入、費用，除根據(jù)稅法規(guī)定的可以提取的壞賬準備金、醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險基金等基金外，企業(yè)不得在所得稅前再預提其他項目的準備金、基金、未來費用等。另外企業(yè)為抵御各種風險而向境內(nèi)、外保險機構(gòu)購買相關(guān)財產(chǎn)、責任保險所發(fā)生的保險費支出，凡屬于我國保險法律、法規(guī)規(guī)定投保范圍的，可按實際發(fā)生數(shù)在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除；我國保險法律、法規(guī)規(guī)定不得在境外保險機構(gòu)投保的保險費支出，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
2、董事會費和董事費
企業(yè)的董事會費是指董事會及其成員為執(zhí)行董事會的職能而支付的費用，如：董事會開會期間董事的差旅費、食宿費及其它必要開支。董事會費的開支及標準，一般由董事會決定。董事費是指經(jīng)董事會決定支付給董事會成員的合理的勞務(wù)報酬。董事會決定的開支，凡本期實際發(fā)生的，均可作為當期的費用列支，但是，以董事會名義支付的招待費、禮品費以及其它屬于交際應(yīng)酬性質(zhì)的支出，都不得作為董事會費支出，而應(yīng)計入企業(yè)的交際應(yīng)酬費。
3、企業(yè)職工培訓費
企業(yè)開業(yè)前發(fā)生的職工培訓費，應(yīng)列為開辦費，按稅法規(guī)定，在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤銷。企業(yè)開業(yè)后發(fā)生的職工培訓費原則上應(yīng)作為當期費用列支，但個別數(shù)額較大的，當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)可根據(jù)實際情況確定為待攤費用分期攤銷。為培訓職工而購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的支出，無論在開業(yè)前還是在開業(yè)后發(fā)生的，都應(yīng)當按照稅法對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定處理。
4、場租費用
企業(yè)租用廠房、場地、飯店、賓館、招待所等作為生產(chǎn)、經(jīng)營場所，其土地使用費應(yīng)由出租方依照有關(guān)規(guī)定繳納，并作為確定場地租金的組成因素。作為承租方的企業(yè)直接向有關(guān)部門支付的土地使用費，應(yīng)轉(zhuǎn)作出租方的支出項目，由出租方開具相應(yīng)的租金收入發(fā)票，承租方依據(jù)租金收入發(fā)票所列的場地租金數(shù)額在稅前扣除。
5、公益、救濟捐贈
企業(yè)用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)的捐贈，可以作為企業(yè)當期的成本、費用列支，此類捐贈是指外商投資企業(yè)通過中國境內(nèi)非營利的社會團體（包括中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進會以及經(jīng)民政部門批準成立的公益組織等）或國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，不包括直接向受益人的捐贈。對于企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)經(jīng)費，也可以參照稅法對捐贈的處理方法在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得稅額時全額扣除。對于聯(lián)合國兒童基金組織可視同國內(nèi)非營利的公益性組織，企業(yè)通過該組織向貧困地區(qū)兒童的捐款在計算繳納企業(yè)所得稅時可全部作為當期的成本、費用扣除。
6、房地產(chǎn)企業(yè)境外銷售費用及租賃房屋計提的折舊
房地產(chǎn)企業(yè)向境外代銷、包銷企業(yè)支付的各項傭金、差價、手續(xù)費、提成費等勞務(wù)費用，應(yīng)提供完整、有效的憑證資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，方可作為外商投資企業(yè)的費用列支。但實際列支的數(shù)額，不得超過房地產(chǎn)銷售收人的10％。
企業(yè)采取先租賃后又售出房地產(chǎn)的，原在租賃期間實際已經(jīng)計提的房屋折舊，不得在售出時再作為成本、費用扣除。
7、虛開增值稅專用發(fā)票查補的稅款
根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)各項會計記錄必須完整準確，有合法憑證作為記賬依據(jù)。如果企業(yè)在購進貨物時，不能依照規(guī)定取得合法購貨發(fā)票，而是取得虛開增值稅專用發(fā)票，無法確定其支付貨款的真實性和準確性，其購進貨物所支付的貨款，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得作為成本費用扣除；企業(yè)繳納的增值稅（包括因取得虛開增值稅專用發(fā)票而被查補的增值稅）在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，也不得作為成本費用扣除。
8、外商投資性公司對子公司提供服務(wù)涉及的費用列支
專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)對其所投資的子公司提供服務(wù)應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款或費用，并且應(yīng)將提供服務(wù)項目的名稱、收費標準及具體數(shù)額等以書面形式通知其子公司。子公司據(jù)此支付的費用，可以在計算其應(yīng)納稅所得額中扣除。而外商投資性公司向其子公司投資所發(fā)生的投資決策、投資利息、投資管理人員工資、辦公費用等投資費用和投資損失，不得作為營業(yè)費用和損失在計算外商投資性公司應(yīng)納稅所得額中扣除，也不得向其子公司分攤，而且外商投資性公司不得以任何形式向其所投資的子公司收取或分攤管理費。
