根據(jù)收入與費(fèi)用配比的原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在中期確認(rèn)所得稅費(fèi)用。我國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)征的方式。中期所得稅的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度會(huì)計(jì)報(bào)表所采用的所得稅確認(rèn)和計(jì)量原則相一致。即企業(yè)如果在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，則在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中也應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付稅款法的核算原則預(yù)計(jì)中期所得稅。企業(yè)既不得在中期隨意變更所得稅的核算方法，也不得采用與年度會(huì)計(jì)報(bào)表不相一致的所得稅核算方法。與此同時(shí)，企業(yè)在具體確認(rèn)和計(jì)量各中期所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為核算基礎(chǔ)。
例：某公司為一家需編制季度財(cái)務(wù)報(bào)告的企業(yè)，公司所得稅按年計(jì)征、分季預(yù)繳。該公司在20×2年第一季度的應(yīng)納所得稅額為1000萬(wàn)元，上半年累計(jì)應(yīng)納稅所得額為1800萬(wàn)元，20×2年1至9月份累計(jì)應(yīng)納稅所得額為3200萬(wàn)元，全年應(yīng)納稅所的額為4400萬(wàn)元。該公司適用的所得稅稅率為33%.公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。
1、第1季度：
本季度應(yīng)納所得稅額＝1000（萬(wàn)元）
本季度應(yīng)交的企業(yè)所得稅＝1000×33%＝330（萬(wàn)元）
本季度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝330（萬(wàn)元）
賬務(wù)處理：
借：所得稅 3 300 000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3 300 000
2、第2季度：
本季度應(yīng)納所得稅額＝1800－1000＝800（萬(wàn)元）
本季度應(yīng)交的企業(yè)所得稅＝800×33%＝264（萬(wàn)元）
本季度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝264（萬(wàn)元）
賬務(wù)處理：
借：所得稅 2 640 000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 2 640 000
3、第3季度：
本季度應(yīng)納所得稅額＝3200－1000－800＝1400（萬(wàn)元）
本季度應(yīng)交的企業(yè)所得稅＝1400×33%＝462（萬(wàn)元）
本季度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝462（萬(wàn)元）
賬務(wù)處理：
借：所得稅 4 620 000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 4 620 000
4、第4季度：
本季度應(yīng)納所得稅額＝4400－1000－800－1400＝1200（萬(wàn)元）
本季度應(yīng)交的企業(yè)所得稅＝1200×33%＝396（萬(wàn)元）
本季度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝396（萬(wàn)元）
賬務(wù)處理：
借：所得稅 3 960 000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3 960 000
