債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)，應(yīng)將固定資產(chǎn)的公允價值與該項(xiàng)固定資產(chǎn)帳面價值和清理費(fèi)用的差額作為轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收益處理；轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)仍然通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；同時，將固定資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)償付債務(wù)的帳面價值的差額，作為債務(wù)重組收益。債權(quán)人以該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值記帳，資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)收款項(xiàng)帳面凈值的差額作為債務(wù)重組損失。
債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)，按固定資產(chǎn)的公允價值，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；同時，將固定資產(chǎn)帳面凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，借記“固定資產(chǎn)清理”科目和“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入——清理固定資產(chǎn)凈收益”、科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——清理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。同時，按應(yīng)付帳款的帳面價值，借記“應(yīng)付帳款”科目，按應(yīng)收帳款的帳面價值，貸記“應(yīng)收帳款”科目，按應(yīng)付帳款大于應(yīng)收帳款的差額，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益”科
目。債權(quán)人收到債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償?shù)膫鶆?wù)，按固定資產(chǎn)的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按應(yīng)收帳款的帳面價值；貸記“應(yīng)收帳款”科目，按應(yīng)收帳款大于 公允價值的差額，借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目。
例：A企業(yè)于19×1年1月1日銷售給B企業(yè)一批材料，價值400000元(包括應(yīng)收取的增值稅額)，B企業(yè)于19×2年1月31日尚未支付貨款；由于B企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)與A企業(yè)協(xié)商，A企業(yè)同意B企業(yè)以一臺設(shè)備償還債務(wù)。該項(xiàng)設(shè)備的賬面原價350000元，已提折舊50000元，設(shè)備的公允價值360000元
(假如企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)設(shè)備不需要交納增值稅)。A企業(yè)對該項(xiàng)應(yīng)收帳款提取壞賬準(zhǔn)備20000元。根據(jù)上述資料，B企業(yè)和A企業(yè)應(yīng)作如下會計處理：
B企業(yè)的會計處理：
(1)將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理 300000
累計折舊 50000
貸：固定資產(chǎn) 350000
(2)按公允價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：應(yīng)收帳款 360000
貸：固定資產(chǎn)清理 360000
(3)計算轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收益
轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收益＝360000－(350000－50000)＝60000(元)
借：固定資產(chǎn)清理 60000
貸：營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益 60000
(4)計算債務(wù)重組收益
債務(wù)重組收益＝400000－360000＝40000(元)
借：應(yīng)付帳款 400000
貸：應(yīng)收賬款 360000
營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益 40000
A企業(yè)的會計處理：
債務(wù)重組損失＝400000－360000－20000＝20000(元)
借：固定資產(chǎn) 360000
壞帳準(zhǔn)備 20000
營業(yè)外損失——債務(wù)重組損失 20000
貸：應(yīng)收帳款 400000
