工業(yè)企業(yè)收料與付款同時進行的外購材料進項稅額的會計處理

來源: 編輯： 2007/01/09 13:17:50　　字體：大小

　　企業(yè)外購材料已經(jīng)驗收入庫并支付貨款或開具并承兌商業(yè)匯票，同時也收到銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。這時，應(yīng)按材料的實際成本，借記“原材料”；按應(yīng)預(yù)交或墊支的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”；按材料的實際成本和增值稅額之和，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付票據(jù)”。

　　［例］ AA工廠購入甲材料4000公斤，6元／公斤，代墊運雜費2800元（其中運輸發(fā)票上列明的運費為2000元），增值稅進項稅額為4080元（4000×6×17%），已開出銀行承兌匯票，材料驗收入庫。運費允許抵扣的稅額為140元（2000×7%）。作會計分錄如下：

　　借：原材料——甲材料　　 26660
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　4220
　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票　　30880

　　［例］天華工廠向本市某工廠購進乙材料3000公斤，5元／公斤，增值稅進項稅額2550元（3000×5×17%），材料入庫，發(fā)票收到并開出轉(zhuǎn)賬支票支付。作會計分錄如下：

　　借：原材料——乙材料　　15000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　2550
　　　　貸：銀行存款　　17550

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