私營公司存貨期末盤存核算

來源: 編輯： 2007/01/18 10:56:07　　字體：大小

　　（一）存貨盤盈的核算

　　企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時，在報經(jīng)有關(guān)部門批準處理前，應借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“產(chǎn)成品”等有關(guān)存貨賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶；經(jīng)有關(guān)部門批準后轉(zhuǎn)銷存貨盤盈時，應借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“管理費用”賬戶

　　[例]企業(yè)盤盈一批原材料，價值2000元，報經(jīng)有關(guān)部門批準作為沖減管理費用處理，企業(yè)有關(guān)會計分錄編制如下：

　　（1）盤盈時：

　　借：原材料　　2000
　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　2000

　　（2）經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 2000
　　　　貸：管理費用　　2000

　　（二）存貨盤虧或毀損的核算

　　企業(yè)發(fā)生存貨盤虧和毀損時，在報經(jīng)有關(guān)部門批準處理前，應借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“產(chǎn)成品”等有關(guān)存貨賬戶，屬于非正常原因盤虧和毀損的存貨，還應將購進時支付的增值稅從進項稅額中轉(zhuǎn)出，即借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“應交稅金——應交增值稅”賬戶；在報經(jīng)批準后，應分別不同情況進行處理。對于殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，應借記“原材料”、“其他應收款”等賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶；剩余凈損失，屬于非常損失部分的，應借記“營業(yè)外支出——非常損失”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶；對于屬于一般經(jīng)營損失部分的盤虧，則應借記“管理費用”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。

　　[例]企業(yè)盤虧一批材料，價值1600元，應負擔增值稅為272元，經(jīng)查明是由于保管不當，應由過失人賠償。企業(yè)有關(guān)會計分錄編制如下：

　　（1）盤虧時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 1872
　　　　貸：原材料　　1600
　　　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　272

　　（2）報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷時：

　　借：其他應收款　　1872
　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　1872

　　[例]企業(yè)盤虧一批產(chǎn)成品，價值4000元，應負擔增值稅680元，經(jīng)查明是由于火災造成，由保險公司賠償90％。企業(yè)有關(guān)會計分錄編制如下：

　　（1）盤虧時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　4680
　　　　貸：產(chǎn)成品　　4000
　　　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）680

　　（2）報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷時：

　　借：其他應收款　　4212
　　　　營業(yè)外支出　　468
　　　　貸：待處理財產(chǎn)投溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　4680

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