1.一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊(cè)賬？

    至少應(yīng)設(shè)置四冊(cè)賬：一冊(cè)現(xiàn)金日記賬；一冊(cè)銀行存款日記賬；一冊(cè)總分類賬；一冊(cè)活頁明細(xì)賬。

    其中，活頁明細(xì)賬主要包括：庫存材料分類賬（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；庫存材料多欄式分類賬（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；低值易耗品明細(xì)分類賬（在庫、在用）；材料采購明細(xì)賬；材料成本差異明細(xì)賬；分期收款發(fā)出商品明細(xì)賬；委托加工存貨明細(xì)賬；固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬（登記設(shè)備與計(jì)算折舊）；生產(chǎn)成本明細(xì)賬；制造費(fèi)用明細(xì)賬；管理費(fèi)用明細(xì)賬；銷售費(fèi)用明細(xì)賬；經(jīng)營費(fèi)用明細(xì)賬；工資明細(xì)賬；產(chǎn)品銷售明細(xì)賬；應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。

    2.什么是建賬？建賬的基本程序是什么？

    新建單位和原有單位在年度開始時(shí)，會(huì)計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿，即平常所說的“建賬”。

    建賬的基本程序是：

    第一步：按照需用的各種賬簿的格式要求，預(yù)備各種賬頁，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊(cè)。

    第二步：在賬簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊(cè)數(shù)、編號(hào)、起止頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會(huì)計(jì)主管人員在本年度調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

    第三步：按照會(huì)計(jì)科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶；并根據(jù)總賬賬戶明細(xì)核算的要求，在各個(gè)所屬明細(xì)賬戶上建立二、三級(jí)……明細(xì)賬戶。原有單位在年度開始建立各級(jí)賬戶的同時(shí)，應(yīng)將上年賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。

    第四步：啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁起到最后一頁止順序編定號(hào)碼，不得跳頁、缺號(hào)；使用活頁式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編本戶頁次號(hào)碼。各賬戶編列號(hào)碼后，應(yīng)填“賬戶目錄”，將賬戶名稱頁次登入目錄內(nèi)，并粘貼索引紙（賬戶標(biāo)簽），寫明賬戶名稱，以利檢索。

    3.會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則是什么？

    會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)，就是根據(jù)被設(shè)計(jì)單位實(shí)際情況，對(duì)憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序作出科學(xué)的規(guī)劃，繪制出科學(xué)、規(guī)范的格式，以便為完整、及時(shí)、真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供所需要的信息載體。同時(shí)在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證時(shí)，還需考慮憑證的整理、審核、保管等問題，總的來說，會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則：

    （1）清晰性原則。原始憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的寫實(shí)，記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)分類，故清晰性原則的含義是：①能全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況，例如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、責(zé)任等情況，使人們一看便知而不致產(chǎn)生疑問；②憑證要素齊全，例如對(duì)外原始憑證中應(yīng)設(shè)計(jì)憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、計(jì)量單位、金額大寫與小寫、填制人簽章等內(nèi)容；③中心內(nèi)容或主要內(nèi)容應(yīng)排列在憑證的重要位置；④對(duì)記賬憑證而言，科目對(duì)應(yīng)關(guān)系要清楚，不僅要有總賬科目的位置，還要有明細(xì)科目的位置；⑤顏色顯明、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次，如收款收據(jù)一般為三聯(lián)，第一聯(lián)給交款人，第二聯(lián)記賬，第三聯(lián)為存根，各聯(lián)顏色應(yīng)有明顯區(qū)別并標(biāo)明各聯(lián)聯(lián)次。

    （2）經(jīng)濟(jì)性原則。經(jīng)濟(jì)性原則要求設(shè)計(jì)者做到：①盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。如借款憑證代付款憑證，銀行各種結(jié)算憑證既是原始憑證又是記賬憑證等；②憑證面積以能充分反映業(yè)務(wù)內(nèi)容為原則，不宜過大或過小，過大浪費(fèi)紙張，增加了印刷成本，過小不便于保管；③專用憑證的常用項(xiàng)目應(yīng)事先印刷在憑證上，以免手寫耽誤時(shí)間且影響整潔和美觀。

    （3）統(tǒng)一性原則。統(tǒng)一性原則要求，憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化。全國性使用的憑證如車船票、機(jī)票、增值稅專用發(fā)票等，有關(guān)部門設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)做到全國統(tǒng)一，不能大小不一、內(nèi)容不一。一個(gè)單位內(nèi)部使用的憑證更應(yīng)做到標(biāo)準(zhǔn)化，例如收款憑證中會(huì)計(jì)科目欄稱總賬科目，而付款憑證中該欄又稱一級(jí)科目，或者收款憑證面積大，付款憑證面積小，都是不符合統(tǒng)一性原則的。貫徹統(tǒng)一性原則不僅使憑證內(nèi)容更清晰，同時(shí)也便于裝訂和歸檔保存，還有利于機(jī)械化操作和在全國范圍內(nèi)傳遞及使用信息。

    （4）有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部控制原則。

    自制的許多原始憑證是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的，設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)充分注意貫徹這一原則。例如職工考勤表、產(chǎn)品加工單、工時(shí)記錄、停工記錄、產(chǎn)量記錄、管理費(fèi)用分配卡等等的設(shè)計(jì)，都要便于各種核算、控制、分析和檢查，滿足管理需要和內(nèi)部控制的需要。

    4.原始憑證怎樣設(shè)計(jì)？

    原始憑證按其來源不同，分為自制憑證和外來憑證兩種。對(duì)于外來憑證，不在企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的范圍之內(nèi)。因而原始憑證的設(shè)計(jì)側(cè)重于自制原始憑證的設(shè)計(jì)。

    在設(shè)計(jì)自制原始憑證時(shí)，應(yīng)著重考慮下列幾個(gè)問題：①每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)需要記錄哪些方面的內(nèi)容；②處理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別需要經(jīng)由哪些手續(xù)；③據(jù)以編制記賬憑證或登記分類賬、日記賬時(shí)各有哪些要求；④審核原始憑證應(yīng)把握哪些要件等。據(jù)此規(guī)定原始憑證設(shè)計(jì)的種類、內(nèi)容、格式和聯(lián)次等。

    原始憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱；接受憑證單位的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價(jià)和金額；填制憑證單位、人員的簽章；憑證的編號(hào)；憑證的聯(lián)次、附件等。

    設(shè)計(jì)原始憑證的基本步驟包括以下五個(gè)方面：

    第一， 確定所需原始憑證的種類。

    第二， 明確各種原始憑證的用途。

    第三， 擬定原始憑證的格式。

    第四， 規(guī)定原始憑證的傳遞程序。

    第五， 嚴(yán)格原始憑證的保管制度。

    在原始憑證設(shè)計(jì)過程中，還應(yīng)注意遵循下列要求：

    第一， 要適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，兼顧統(tǒng)計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門以及其他有關(guān)部門對(duì)業(yè)務(wù)管理的具體要求；

    第二， 要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況，貫徹內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任意識(shí)，防止錯(cuò)誤及舞弊行為；

    第三， 要保證會(huì)計(jì)憑證簡便易行，促使會(huì)計(jì)信息及時(shí)、高效傳遞；

    第四，要正確處理好借鑒與改進(jìn)的關(guān)系，尤其對(duì)于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證，如非必要應(yīng)盡量采用，以簡化設(shè)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一。

    以下存貨收發(fā)業(yè)務(wù)為例說明有關(guān)原始憑證的設(shè)計(jì)。

    記錄存貨收發(fā)的原始憑證如原材料入庫單、領(lǐng)料單、材料耗用匯總表、產(chǎn)成品入庫單、銷貨發(fā)票等。其格式見表2-1、表2-2、表2-3.表2-1 材料入庫單材料類別： 年 月 日 第 號(hào)供應(yīng)單位 材料名稱 編號(hào) 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 合同數(shù)量

    保管倉庫號(hào)： 合計(jì)備注：

    表2-2 限額領(lǐng)料單年 月 日 限額材料名稱： 規(guī)格： 編號(hào)：

    日期 領(lǐng)用數(shù) 累計(jì)領(lǐng)用 節(jié)約或超支 領(lǐng)料人 發(fā)料人數(shù)量 單價(jià) 金額

    表2-3 材料耗用匯總表年 月 日耗用產(chǎn)品或部門 領(lǐng)料單張數(shù) 數(shù)量 單 價(jià) 金 額實(shí)際價(jià) 計(jì)劃價(jià) 實(shí)際價(jià) 計(jì)劃價(jià)A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品管理部門車間耗用其他部門合 計(jì)表2-1中的單價(jià)指實(shí)際單價(jià)，“備注”欄登記驗(yàn)收情況，如短缺、盈余、質(zhì)量是否相符等?！昂贤瑪?shù)量”欄可記錄合同中規(guī)定的數(shù)量和質(zhì)量（如一等品、合格品等），以便與實(shí)收情況比較。

    表2-2在右上角有限額記錄，若本月合計(jì)領(lǐng)用數(shù)低于限額則為節(jié)約，反之為超支，記入“節(jié)約或超支”欄，超支用“－”號(hào)表示，每次領(lǐng)用都必須由領(lǐng)料人和發(fā)料人簽章。

    表3-3若領(lǐng)用某種材料，則可列示實(shí)際單價(jià)和計(jì)劃單價(jià)，若領(lǐng)用多種材料，則可只填實(shí)際價(jià)或計(jì)劃價(jià)，“實(shí)際金額”和“計(jì)劃金額”兩欄是匯總數(shù)字，無論領(lǐng)用一種或多種材料都可填列。

    5.記賬憑證怎樣設(shè)計(jì)？

    記賬憑證的設(shè)計(jì)與記賬方法的采用密切相關(guān)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，應(yīng)在借貸記賬法的基礎(chǔ)之上設(shè)計(jì)記賬憑證。

    記賬憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：記賬憑證的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目（包括明細(xì)科目）的名稱和方向；金額；憑證編號(hào)；憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關(guān)經(jīng)辦人員和主管人員的簽章等。

    記賬憑證設(shè)計(jì)的基本步驟與原始憑證設(shè)計(jì)的基本步驟大致相同。首先，需要確定使用記賬憑證的種類。一個(gè)單位究竟設(shè)計(jì)什么樣的記賬憑證，不能一概而論，只能根據(jù)事前調(diào)查的內(nèi)容和已設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序以及企業(yè)活動(dòng)的特點(diǎn)來決定。如果是小型企事業(yè)單位，且設(shè)計(jì)的賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序或日記總賬賬務(wù)處理程序，則可選擇通用記賬憑證格式（表2-4）；如果是大中型企業(yè)，且設(shè)計(jì)的賬務(wù)處理程序是憑證匯總的賬務(wù)處理程序（科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序），則應(yīng)選擇專用記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)憑證）和匯總記賬憑證兩種格式（表2-5，表2-6，表2-7，表2-8）；如果已設(shè)計(jì)的賬務(wù)處理程序是利用賬戶匯總的處理程序，也應(yīng)選擇專用記賬憑證格式。此外，有些特殊業(yè)務(wù)還可以以單代證，即以原始憑證代替憑證（表2-9，表2-10，表2-11）。顯然，只要確定了選用記賬憑證的種類，記賬憑證的用途也就隨之確定下來了。緊接著就是根據(jù)記賬憑證的種類和用途，分別繪制憑證的樣式，以確定記賬憑證的內(nèi)容、格式及規(guī)模大小。（記賬憑證從填制到復(fù)核，直到據(jù)以登記有關(guān)賬簿，也涉及到一個(gè)憑證傳遞程序的問題，這個(gè)問題將在“報(bào)表篇”賬務(wù)處理程序中介紹。）最后，記賬憑證及所附原始憑證的保管制度也是記賬憑證設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的基本內(nèi)容之一。記賬憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，在法定期限內(nèi)指定專人妥為保管，期限屆滿再按規(guī)定程序銷毀。

    表2-4 記 賬 憑 證

    （通用）

    年 月 日 字 號(hào)

    摘 要 借方科目 金 額 貸方科目 附件張

    一級(jí) 二級(jí) 一級(jí) 二級(jí)

    合 計(jì) 合 計(jì)

    記賬： 出納： 審核： 制證：

    表2-5 收 款 憑 證

    借： 年 月 日 字 號(hào)

    摘 要 貸方一級(jí)科目 明細(xì)科目 金 額 附件張

    合 計(jì)

    記賬： 出納： 審核： 制證：

    表2-6 付 款 憑 證

    貸： 年 月 日 字 號(hào)

    摘 要 借方一級(jí)科目 明細(xì)科目 金 額 附件張

    合 計(jì)

    記賬： 出納： 審核： 制證：

    表2-7 轉(zhuǎn) 賬 憑 證

    年 月 日 字 號(hào)

    摘 要 借方科目 貸方科目 附件張

    一級(jí)科目 明細(xì)科目 一級(jí)科目 明細(xì)科目

    合 計(jì)記賬： 出納： 審核： 制證：

    表2-8 匯 總 記 賬 憑 證

    年 月 日 匯字 號(hào)

    借方科目 金 額 貸方科目 金 額 附件張

    合計(jì)

    審核： 制表：

    表2-9 收 據(jù)

    （代收款憑證）

    借：現(xiàn)金 年 月 日 字 號(hào)

    付款單位或人員 附件張

    收款事由： 數(shù)量 金額

    合計(jì)

    收款人： 審核： 制證： 出納：

    表2-10 借款單（代付款憑證）

    借款單位 借款人姓名 附件張

    借款事由

    摘 要 借方科目 金額 領(lǐng)導(dǎo)批示

    一級(jí)科目 二級(jí)科目

    審核： 制證： 出納：

    表2-11： 差旅費(fèi)報(bào)銷單（代記賬憑證）

    年 月 日填制 字 號(hào)

    借方科目 貸方科目 金額 附件張

    姓名 出差事由

    起止時(shí)間與地點(diǎn)

    月 日 起點(diǎn) 月 日 終點(diǎn) 交通工具 金額 其他項(xiàng)目 金額

    合計(jì)金額（人民幣大寫） ￥：

    預(yù)借金額 結(jié)算后應(yīng)退 結(jié)算后補(bǔ)領(lǐng)

    審批： 財(cái)務(wù)審核： 報(bào)銷人：