【摘要】隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的建立和完善，商業(yè)銀行又面臨更加嚴(yán)格的監(jiān)管。這些都要求商業(yè)銀行必須不斷提升內(nèi)部控制力，以始終保持正確的運行方向和運行軌道，實現(xiàn)經(jīng)營管理的風(fēng)險最小和效益最優(yōu)。商業(yè)銀行提升內(nèi)部控制力的主要路徑可以歸納為“文化引領(lǐng)、制度規(guī)范、權(quán)限制約、責(zé)任約束、機器控制、監(jiān)管保障” 六個方面。

　　【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部控制力 制度規(guī)范 權(quán)限制約 監(jiān)管保障

　　提升內(nèi)部控制力，是目前各商業(yè)銀行共同面臨的歷史性課題。特別是隨著社會經(jīng)濟現(xiàn)代化進程的迅速推進，商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境的不確定性進一步增強，經(jīng)營風(fēng)險更加顯現(xiàn)出集中性和多樣化的特征。同時，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的建立和完善，商業(yè)銀行又面臨金融監(jiān)管當(dāng)局更加嚴(yán)格的監(jiān)管。所有這些，都要求商業(yè)銀行必須不斷提升內(nèi)部控制力，以保證整個運行機體能夠按照商業(yè)銀行經(jīng)營管理的原則要求，始終保持正確的運行方向和運行軌道，始終保持最佳的運行效率和運行質(zhì)量，實現(xiàn)經(jīng)營管理的風(fēng)險最小和效益最優(yōu)。

　　一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制力的理論內(nèi)涵

　　商業(yè)銀行內(nèi)部控制力的內(nèi)涵十分豐富，可以從狹義和廣義兩個方面理解。狹義的內(nèi)部控制力，是指商業(yè)銀行各項內(nèi)部控制制度在實際工作中執(zhí)行的能力、力度，其中內(nèi)部控制制度的建立和完善是基礎(chǔ)和前提，制度執(zhí)行的方式、方法是實現(xiàn)內(nèi)部控制力的路徑。廣義的內(nèi)部控制力，是指商業(yè)銀行內(nèi)部各層面、各環(huán)節(jié)規(guī)范力、約束力、執(zhí)行力的總和。從內(nèi)容上講，它包括對商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的控制力、對員工思想意識及工作行為甚至與工作相關(guān)行為的控制力、對執(zhí)行的控制力、對重大事件的控制力，綜合表現(xiàn)為對宏觀的駕馭能力和對微觀的掌控能力及其效果。本文著重探討從廣義方面理解的商業(yè)銀行的內(nèi)部控制力，它主要包括以下三個方面的基本內(nèi)涵：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制力的核心目標(biāo)也即內(nèi)部控制力的目標(biāo)指向，概括起來講是指商業(yè)銀行所要實現(xiàn)的經(jīng)營管理的過程和結(jié)果，即不但要保證經(jīng)營管理結(jié)果的最優(yōu)，還要強化對經(jīng)營管理過程的控制，這是商業(yè)銀行內(nèi)部控制力產(chǎn)生的原始動因和終極目的。內(nèi)部控制力應(yīng)服務(wù)并保障經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的過程又必須服從于內(nèi)部控制力的要求。

　?。ǘ﹥?nèi)部控制力的傳導(dǎo)途徑內(nèi)部控制力必須通過一定的傳導(dǎo)途徑作用于控制對象，才能有效發(fā)揮其效用。傳導(dǎo)途徑一般分為三類。一是理念文化傳導(dǎo)，即通過商業(yè)銀行內(nèi)部所倡導(dǎo)并形成的符合商業(yè)銀行經(jīng)營管理規(guī)律的經(jīng)營理念和管理文化，傳導(dǎo)到經(jīng)營管理的各個方面。二是制度措施傳導(dǎo)，即通過制定和實施的一系列制度、程序、方法和手段，傳導(dǎo)到經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。三是管理工具傳導(dǎo)，即借助遠(yuǎn)程監(jiān)測、電子監(jiān)控和非現(xiàn)場審計等各種現(xiàn)代化的管理工具，傳導(dǎo)到經(jīng)營管理的重點部位。

　?。ㄈ﹥?nèi)部控制力的作用對象內(nèi)部控制力作用的對象是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的各種基本元素，概括起來可分為四個方面。一是各種經(jīng)營管理過程。包括對經(jīng)營管理行為的各類風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的全過程。二是內(nèi)部員工及其行為。主要是對所有員工特別是對各級高管人員和重要崗位人員進行教育和管控。三是決策及決策的執(zhí)行。主要是對各項決策和指令的傳達(dá)、貫徹執(zhí)行和督辦。四是危機處理。危機管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的全新課題，特別是因其具有突發(fā)性、不確定性、高危害性的特點，已經(jīng)引起企業(yè)的特別關(guān)注。因而，強化對各類重大突發(fā)性事件的預(yù)見、反應(yīng)、控制和處置，提高危機事件的處理能力，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制力的重要對象。

　　二、商業(yè)銀行提升內(nèi)部控制力的主要路徑

　　商業(yè)銀行提升內(nèi)部控制力的主要路徑可以從不同的角度和不同的層面進行研究。從內(nèi)部控制力的實現(xiàn)手段和作用方式來看，可以歸納為“文化引領(lǐng)、制度規(guī)范、權(quán)限制約、責(zé)任約束、機器控制、監(jiān)管保障” 六個方面。

　?。ㄒ唬┪幕I(lǐng)文化引領(lǐng)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制力的至高境界。強化內(nèi)部控制力的文化一旦形成，商業(yè)銀行內(nèi)部就會形成自覺遵循商業(yè)銀行運行規(guī)律和管理要求的高度自覺。這種自覺不但表現(xiàn)為員工自身的自我約束、自我管理和自我控制，也表現(xiàn)為員工對違反商業(yè)銀行運行機理的經(jīng)營管理行為的監(jiān)督、抵制和阻止，并綜合表現(xiàn)于商業(yè)銀行經(jīng)營管理以及銀行員工工作生活的方方面面。

　　1.全面提升組織團隊的文化涵養(yǎng)。

　　商業(yè)銀行決策層要按照管理和經(jīng)營的要求，通過策劃、倡導(dǎo)、運作，設(shè)計和打造自己團隊的文化。這種文化必須是從人本出發(fā)的思想和行為的綜合體，是傳統(tǒng)美德在心靈深處的積淀和修煉而形成的良好的行為習(xí)慣，是積極、健康的價值觀在工作信念中的體現(xiàn)。這種文化將造就員工根植于內(nèi)心的為團隊著想的素養(yǎng)，形成不需要他人提醒的自我控制和自我監(jiān)督的自覺，在商業(yè)銀行內(nèi)部凝聚成為員工所共識、所信奉、所推崇的文化，產(chǎn)生一種無形的力量，并最終成為一個組織和團隊的靈魂和向?qū)А?

　　2.打造具有高度凝聚力的理念文化。

　　商業(yè)銀行要以企業(yè)文化建設(shè)為載體，在組織內(nèi)部確立自己獨特的核心價值觀體系，努力形成具有鮮明價值觀的組織理念，進而打造理念文化。通過理念文化將員工的思想觀念、思維方式、價值取向、行為方式進行融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)達(dá)到有機的結(jié)合，將整個組織團隊有機地凝聚起來，為不斷提升內(nèi)部控制力打下堅實的思想基礎(chǔ)。

　　3.努力建設(shè)控制有力的內(nèi)控文化。

　　商業(yè)銀行內(nèi)控文化的作用機理是通過思想觀念來控制和約束員工的意識和行為。商業(yè)銀行通過內(nèi)控文化建設(shè)，將管理意識、合規(guī)意識、制度意識深深根植于員工的思想觀念之中，使全行員工對本行的內(nèi)控制度、風(fēng)險觀念產(chǎn)生一致的理解和認(rèn)同，將員工的風(fēng)險意識和風(fēng)險管理行為控制和約束在既定的目標(biāo)范圍之內(nèi)。為此，商業(yè)銀行的決策和管理層要對自己的團隊具有強烈的控制管理意識和高度的控制管理藝術(shù)，倡導(dǎo)和培育員工的制度觀和風(fēng)險觀，健全內(nèi)控激勵措施，強化內(nèi)控氛圍營造。

　　4.全面培養(yǎng)員工的自我約束能力。

　　通過制度文化的不斷滲透，使員工在心理上形成對制度的尊重、敬畏和堅守，在工作中養(yǎng)成“指示服從制度、信任不忘制度、習(xí)慣讓位制度”的良好習(xí)慣，使制度的“硬約束”和“外在約束”作用，演化為員工對規(guī)則自覺服從、對風(fēng)險主動防范的“內(nèi)在約束”。這種約束力還表現(xiàn)在對所有違反規(guī)章制度行為的自覺監(jiān)督、自發(fā)抵制、主動制止。

　?。ǘ┲贫纫?guī)范制度規(guī)范是提升內(nèi)部控制力最重要的手段和方法。它通過建立、完善一整套規(guī)章制度，規(guī)范組織和個人行為，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，規(guī)范內(nèi)部運作秩序。

　　1.構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度體系。

　　構(gòu)建這一體系應(yīng)當(dāng)符合四個原則。一是全面性原則。所構(gòu)建的制度體系必須能夠覆蓋所有的管理對象和管理內(nèi)容，使組織和個人做到有章可循。二是確定性原則。各項制度性規(guī)定必須是明確而規(guī)范的，使員工能夠清楚認(rèn)識，準(zhǔn)確理解，并正確地把握和執(zhí)行。三是精細(xì)化原則。各項管理制度要力求精細(xì)，覆蓋到工作流程的每一個環(huán)節(jié)和每一個細(xì)節(jié)。四是協(xié)調(diào)性原則。必須明確規(guī)定商業(yè)銀行內(nèi)部各部門職責(zé)、權(quán)限以及相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)，同時要將團隊目標(biāo)融入每個部門主管意識之中，保證制度能夠?qū)嵤?

　　2.強化制度的執(zhí)行。

　　制度執(zhí)行是以制度規(guī)范提升內(nèi)部控制力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是強化制度宣講。將制度傳達(dá)到每一個制度約束對象，并使之理解和掌握。特別對于革新性的制度，要消除員工思維慣性、操作慣性同現(xiàn)行制度的差異和沖突。二是強化執(zhí)行制度的技能培訓(xùn)。制度往往同工作流程密切聯(lián)系，員工在工作之中的技能掌握程度同制度執(zhí)行存在正相關(guān)關(guān)系。因而，強化員工的技能培訓(xùn)是全面正確執(zhí)行制度的要件之一。三是強化制度執(zhí)行的監(jiān)督。商業(yè)銀行一般都有健全的工作監(jiān)督機構(gòu)和較完備的監(jiān)督機制，必須保障監(jiān)督機構(gòu)和監(jiān)督機制作用的充分發(fā)揮。四是強化領(lǐng)導(dǎo)者本身的制度意識。日常管理工作中，領(lǐng)導(dǎo)者必須倚重制度管理，弱化“人治”意識，將管理意愿轉(zhuǎn)化為制度約束，特別是要做執(zhí)行制度的典范，不囿于人情而放寬把握制度的尺度。3.強化違反制度的責(zé)任追究。

　　對違反制度的行為從嚴(yán)追究，強化制度的剛性和權(quán)威，做到違章必糾。

　　（三）權(quán)限制約權(quán)限制約就是通過設(shè)置嚴(yán)格、規(guī)范、明確的授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)體系，運用權(quán)限對管轄行的各級組織和個人形成一種具體的、可操作的權(quán)限控制。權(quán)限制約可以從三個角度發(fā)揮作用：

　　1.從授權(quán)內(nèi)容的角度考察。

　　建立起全方位覆蓋各項業(yè)務(wù)的授權(quán)體系，可以管住各級行的重要業(yè)務(wù)，乃至重要業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)，并有效調(diào)動基層機構(gòu)的積極性。綜合起來包括三個方面：一是人權(quán)。如人事任用罷免及其建議授權(quán)、業(yè)績考評授權(quán)、人事指揮授權(quán)、給付薪酬授權(quán)等。二是財權(quán)。如費用列支授權(quán)、資產(chǎn)使用授權(quán)、資產(chǎn)處置授權(quán)等。三是事權(quán)。如資金營運的審批授權(quán)、客戶信用等級評定授權(quán)、信貸業(yè)務(wù)的審批授權(quán)、法律糾紛的訴訟授權(quán)、外匯及相關(guān)中間業(yè)務(wù)的審批授權(quán)等。

　　2.從授權(quán)對象的角度考察。

　　通過逐級授權(quán)，可以對各級機構(gòu)和及其決策者進行有效制約。

　　3.從授權(quán)方式的角度考察。

　　授權(quán)方式一般可分為四類。一是嚴(yán)格的不可調(diào)整的基本授權(quán)，通常是崗位授權(quán)。通過對單位、部門和崗位的職責(zé)、權(quán)力界定，在授責(zé)的同時授予相應(yīng)權(quán)力。二是特別授權(quán)，通常是指令授權(quán)。即商業(yè)銀行的上級單位臨時性地向其下屬單位或員工下達(dá)指令，在他們的常規(guī)職責(zé)和權(quán)力之外，暫時授予責(zé)任和權(quán)力，去完成一項上級行認(rèn)定必須完成的工作。三是臨時授權(quán)。即有權(quán)人臨時離開工作崗位或由于其他原因，授權(quán)有關(guān)人員行使自己的全部或部分職權(quán)。四是動態(tài)的可調(diào)整的授權(quán)。

　　（四）責(zé)任約束責(zé)任約束就是通過對各級行、各部門、各崗位明確職責(zé)、界定責(zé)任和嚴(yán)格責(zé)任追究，從而對系統(tǒng)內(nèi)的各類管理對象形成一種剛性約束的內(nèi)部控制力量。責(zé)任約束是內(nèi)部控制力中一個不可或缺的重要方面。

　　1.建立明確的崗位責(zé)任體系。

　　一是整合業(yè)務(wù)流程，設(shè)定工作程序?？茖W(xué)設(shè)計全行信貸管理、財務(wù)管理、人事管理、柜面業(yè)務(wù)操作管理等部門各項業(yè)務(wù)的操作流程，并劃分各個工作環(huán)節(jié)。通過流程整合和程序設(shè)定，使每一項工作都由環(huán)環(huán)相扣的各個環(huán)節(jié)構(gòu)成。二是明確崗位職責(zé)，強化履責(zé)要求。對每一項工作各流程的每個環(huán)節(jié)均明確相應(yīng)的崗位與之對應(yīng)。崗位責(zé)任人對這一環(huán)節(jié)的工作負(fù)責(zé)，并使責(zé)任人知悉不履責(zé)及不正確履責(zé)帶來的后果，以及所要承擔(dān)的責(zé)任。對各級行、各部門、各崗位（包括領(lǐng)導(dǎo)層和操作層）明確其具體的責(zé)任，公開發(fā)布并與被管理對象簽訂履責(zé)協(xié)議。三是依照制度流程，合規(guī)有序工作。各項工作按照設(shè)定的工作程序，由各環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任人，按照崗位職責(zé)和操作規(guī)程，逐環(huán)節(jié)向前推進。

　　2.形成嚴(yán)格的崗位履責(zé)考評制度。

　　一是強化履責(zé)的激勵約束機制。從榮譽、薪酬、職務(wù)、股權(quán)等方面構(gòu)建全方位的激勵約束機制，促進各崗位人員嚴(yán)格履責(zé)。二是強化履責(zé)情況的監(jiān)督檢查。通過工作績效評定、述職評議、群眾監(jiān)督、客戶監(jiān)督、檢查審計監(jiān)督等形式，促進各崗位干部員工認(rèn)真落實崗位職責(zé)。三是科學(xué)運用考核評價結(jié)果。制定可以度量的各崗位履職盡責(zé)的考核標(biāo)準(zhǔn)和辦法，并按期對管理對象進行考核評價，將評價結(jié)果與職位變動、薪酬升降等掛鉤。

　　3.制定嚴(yán)密的責(zé)任追究機制。

　　責(zé)任追究是實施責(zé)任約束最具威懾力的環(huán)節(jié)，是保障責(zé)任約束切實發(fā)揮效果的措施保證。商業(yè)銀行必須建立起覆蓋各崗位的責(zé)任追究制度，對各種不履責(zé)行為，按有關(guān)規(guī)定及時給予相應(yīng)的處理或處罰。

　?。ㄎ澹C器控制機器控制運用科技手段和計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的功能，特別是通過對各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的提取和分析，對風(fēng)險進行快速識別、警示，甚至采取自動化、主動性的防范措施，在商業(yè)銀行內(nèi)形成一種跨時空、零距離的內(nèi)部控制，使內(nèi)控?zé)o時不在，無處不在，從而建立起一種多層面、全方位、多系統(tǒng)的控制體系，進而實現(xiàn)對業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險防范的智能化、自動化、適時化和程序化。

　　1.電子系統(tǒng)監(jiān)測。

　　如有效運用信貸在線監(jiān)測系統(tǒng)、柜面操作業(yè)務(wù)遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險疑點和風(fēng)險隱患；充分利用柜臺、庫房、ATM等重點部位的電子監(jiān)控系統(tǒng)；有效運用人民銀行征信系統(tǒng)對貸款客戶進行監(jiān)測。

　　2.非現(xiàn)場審計。

　　由審計部門通過計算機網(wǎng)絡(luò)直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)獲得審計信息，對全轄電子網(wǎng)絡(luò)處理的業(yè)務(wù)進行全面、連續(xù)、實時的監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)問題，找出風(fēng)險點，強化對風(fēng)險信號的識別和預(yù)警，為現(xiàn)場審計提供線索和資料，幫助現(xiàn)場審計更加科學(xué)準(zhǔn)確地選擇審計對象及樣本，合理安排審計資源，以達(dá)到高效審計的目的。

　　3.業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。

　　隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，電子技術(shù)早已從業(yè)務(wù)操作及業(yè)務(wù)操作層面風(fēng)險控制，向更復(fù)雜、更深的層次發(fā)展，深入到各項業(yè)務(wù)的管理層面。商業(yè)銀行已經(jīng)普遍利用數(shù)據(jù)運算和數(shù)據(jù)分析的強大功能，實現(xiàn)對許多復(fù)雜管理問題的定量分析，如客戶公共信息系統(tǒng)、信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類系統(tǒng)、風(fēng)險資產(chǎn)管理系統(tǒng)等。

　?。┍O(jiān)管保障監(jiān)管是保障商業(yè)銀行內(nèi)部控制力常規(guī)而通行的做法。它不但包括商業(yè)銀行外部監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管，還包括商業(yè)銀行的內(nèi)部審計監(jiān)察、自我監(jiān)督和自律監(jiān)管以及各種檢查管理行為。

　　1.監(jiān)管保障的三種價值。

　　一是品牌價值。通過依法、合規(guī)、有效的監(jiān)管，使商業(yè)銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營，減少內(nèi)外部案件、事故的發(fā)生，使其在社會公眾面前始終保持良好的聲譽和良好的形象，從而造就商業(yè)銀行的品牌價值或聲譽價值。二是經(jīng)濟價值。通過依法、合規(guī)、有效的監(jiān)管，規(guī)避重大風(fēng)險，避免重大損失，直接提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益，從而給商業(yè)銀行帶來經(jīng)濟價值。三是人文價值。通過依法、合規(guī)、有效的監(jiān)管，使商業(yè)銀行的干部員工形成一種良好的合規(guī)文化，使商業(yè)銀行干部員工養(yǎng)成一種自覺的依法合規(guī)經(jīng)營的習(xí)慣，避免受到責(zé)任追究，免受各種處分和處理，并促進干部員工在組織內(nèi)部自身價值的實現(xiàn)，從而帶來人文價值。

　　2.監(jiān)管保障的三種境界。

　　第一個境界，就是具有接受監(jiān)管的自覺性。商業(yè)銀行能夠自覺接受監(jiān)管，不害怕內(nèi)外部的各種監(jiān)管，并主動歡迎監(jiān)管。這一境界承認(rèn)自身在內(nèi)部控制力方面存在著可能未被發(fā)現(xiàn)的問題，希望通過監(jiān)管發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營管理中存在的不足和缺陷，并加以改進。第二個境界，就是具有對監(jiān)管發(fā)現(xiàn)問題進行整改的自覺性。商業(yè)銀行能以積極的態(tài)度對待監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的各類問題，對監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問題不但不掩蓋、不粉飾，進行主動、系統(tǒng)地整改，而且能舉一反三、由此及彼，制定出類似問題防范的措施。第三個境界，就是具有按照監(jiān)管要求開展經(jīng)營管理行為的自覺性。各個層面工作人員都能在決策、操作時自然想到、自覺按照監(jiān)管的要求進行決策、辦理業(yè)務(wù)，自覺按照監(jiān)管的要求開展經(jīng)營管理活動。

　　3.實現(xiàn)監(jiān)管保障的三種途徑。

　　一是員工自我約束監(jiān)管。各崗位干部員工以高度的風(fēng)險意識，牢固樹立合規(guī)操作思想，強化自我約束和自我監(jiān)督。二是崗位間監(jiān)督制約和部門自律監(jiān)管。完善明晰的崗位責(zé)任分工，健全崗位之間的監(jiān)督制約機制，充分發(fā)揮制衡作用。切實強化自律監(jiān)管的規(guī)范性和嚴(yán)肅性，不但明確自律監(jiān)管的內(nèi)容，還要對自律監(jiān)管的流程進行設(shè)計，強化自律監(jiān)管意識，提高自律監(jiān)管能力，完善自律監(jiān)管手段，確保自律監(jiān)管由形式監(jiān)管向?qū)嵸|(zhì)監(jiān)管、由被動監(jiān)管向主動監(jiān)管轉(zhuǎn)換。三是內(nèi)外部審計監(jiān)管檢查。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門要切實履行相對獨立的、專業(yè)化、權(quán)威化的審計檢查，輔之以高頻率、高強度的專項檢查。同時要借助外部監(jiān)管部門的監(jiān)管。