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管理是前提,征收是目的;要想保住我國稅收工作的有效進行,則必須要促使企業(yè)的納稅工作到位,才能為國家現(xiàn)代化建設創(chuàng)造良好的物質條件。
一、當前涉稅會計工作出現(xiàn)的不足
1.管理不當,信息失真
經(jīng)營規(guī)模較小、經(jīng)營手段多種多樣是我國小企業(yè)呈現(xiàn)出來的特征,但這也加大了稅務管理工作的困難。且稅務部門在完成稅收工作后沒有對企業(yè)加強監(jiān)管,導致企業(yè)任意經(jīng)營,使得企業(yè)的財務會計管理存在了諸多問題,其主要體現(xiàn)于以下幾點:(1)現(xiàn)代小企業(yè)中核算會計與涉稅會計內容嚴重脫節(jié)。部分企業(yè)建賬不規(guī)范或不依法建賬,再者賬目混亂,還有相當一部分中小企業(yè)設兩套賬,一方面應付稅務檢查,另一方面為企業(yè)內部提供會計信息。在會計核算方面,人為操縱利潤,采用倒軋賬的方式記賬,涉稅方面人為調節(jié)稅款的多少,稅款繳納的時間等。(2)制度殘缺。在企業(yè)日常管理中,尚未對現(xiàn)有的制度進行完善處理。如:會計核查、資金管理、賬務記錄等,都僅僅是形式上的工作。這些問題的存在不僅對企業(yè)利益造成影響,嚴重時直接導致資金流失、管理失效等問題,給財務工作帶來難度。(3)會計失控。內部會計控制作用喪失也是另一大問題,內部會計控制主要是針對物資安全、會計信息、財務活動等方面實施控制,而在小企業(yè)的管理中很多因素干擾者會計工作,導致其未能按照規(guī)章制度辦事,未重視會計行業(yè)的基本原則,阻礙了會計監(jiān)督職能作用的持續(xù)發(fā)揮,給企業(yè)經(jīng)營帶來難度。
2.缺少培訓,素質落后
對會計人員進行日常培訓是搞好企業(yè)財務工作的基礎,但大部分企業(yè)為了節(jié)約經(jīng)營成本而未把培訓工作落實到位,使得會計人員的職業(yè)素質僅停留在原有的水平上。法律規(guī)定我國在會計人員的管理過程中采取統(tǒng)一由各級財政部門發(fā)證、年檢、培訓的方式管理。而相關文件規(guī)定了,只有獲得中?;蚋咧袑W歷的人才有機會考取會計從業(yè)資格證書,實際情況卻是會計行業(yè)的從業(yè)門檻較低,這造成了中小企業(yè)的會計職業(yè)素質落后。
另外,稅務部門沒有定期組織人員參加專業(yè)培訓,未能從不同的方面顧及涉稅會計人員的個體差異與企業(yè)發(fā)展趨勢,在改善涉稅人員的業(yè)務能力上沒能起到幫助。在市場經(jīng)濟體制不斷改革的過程中,中國經(jīng)濟體制得到全面更新,稅制改革工作持續(xù)進行,這就對會計人員提出了更高的要求?,F(xiàn)代會計必須要適應新經(jīng)濟政策的要求,積極培養(yǎng)自身的專業(yè)知識,在實際工作中增加職業(yè)素質的培養(yǎng)。但真實情況為,稅務部門、財政部門在管理方式上難以統(tǒng)一,使得會計工作無法正常進行,影響了企業(yè)的稅收工作。
3.監(jiān)管不足,發(fā)票亂開
因企業(yè)聘用會計人員時沒有給予過多的要求,市場上會計人員的工作能力不強,對于企業(yè)財務工作的重要性沒有感觸,因為在財務相關的工作中常會出現(xiàn)各種不利現(xiàn)象。涉稅會計人員在對企業(yè)業(yè)主提供服務時,容易被金錢利益誘惑。其會出采取一切措施來保證企業(yè)利益,因而采取了很多不正當?shù)氖侄危饕耍憾嚅_農(nóng)副產(chǎn)品或廢舊物資進項發(fā)票;資金收支記錄不及時;謊報工人工資、折舊及增大成本,給企業(yè)經(jīng)營造成一種假象,嚴重阻礙了企業(yè)的順利經(jīng)營。在監(jiān)督過程中,稅務機關查賬征收設置障礙,盡管稅務人員明白企業(yè)財務管理的諸多問題,但因為企業(yè)會計人員流動較大,造成了制定的多項監(jiān)督處罰措施難以進行,使得會計人出現(xiàn)“造假賬、逃稅收”等問題,長期下去則會養(yǎng)成很不好的工作習慣。影響了涉水會計在企業(yè)中作用的發(fā)揮。
二、優(yōu)化涉稅會計調整的有效措施
1.發(fā)揮資源價值,加強會計教育
面對當前呈現(xiàn)出來的諸多財務管理問題,我們應當根據(jù)企業(yè)的實際情況作出會計工作調整,改善當前的會計工作現(xiàn)狀。稅務機關、財政部門等需共同創(chuàng)建一套符合企業(yè)發(fā)展的會計培訓模式,將稅務實踐專家當成核心,對會計人員展開綜合培訓管理,注重培養(yǎng)一批通曉涉稅會計和核算會計的專業(yè)人才。領導者還需充分發(fā)揮現(xiàn)有的企業(yè)資源,利用工作環(huán)境、工作條件、工作設施等給會計人員的教育帶來幫助。稅務部門應參照稅收管轄域內企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征,科學劃分涉稅會計人員,主要包括了:生產(chǎn)制造、委托加工、食品加工等不同的方面,且依照企業(yè)經(jīng)驗狀況把現(xiàn)實的問題加以解決處理。并且,在提高業(yè)務素質時還應對涉稅會計的職業(yè)道德素質給予重視,養(yǎng)成良好的工作態(tài)度與責任心,還可以座談會的形式定期召集企業(yè)涉稅會計以及管理者展開交流,對市場經(jīng)濟下企業(yè)的經(jīng)營提供方向。
2.加強財務管理,合理進行稅收籌劃,實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展
鑒于當前的財務管理問題,稅務機關需參照企業(yè)經(jīng)營的具體情況采取財務管理措施,保證企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。主要工作可以從以下幾點做起:(1)結合財務部門辦頒發(fā)的《小企業(yè)會計制度》,對企業(yè)會計的日常核算進行優(yōu)化調整,引導企業(yè)制定科學的管理模式,采取有效的方式進行會計管理。稅務機關還要對小企業(yè)會計核算標準加以規(guī)劃,確保企業(yè)在日常工作中能完善會計監(jiān)督,防止在工作中出現(xiàn)信息失真、記錄不全等多方面的問題。(2)要求企業(yè)不斷完善內部財務管理,一般管理范圍要涉及到資金管理、成本核算、財務審核等各個環(huán)節(jié),給企業(yè)創(chuàng)造出良好的管理效果,保證管理會計職能充分發(fā)揮,我企業(yè)在市場競爭中創(chuàng)造更多的利用價值。(3)企業(yè)應實行合理的稅務籌劃,在不違反稅法的前提下,規(guī)劃企業(yè)的納稅活動,既依法納稅,又要充分享受優(yōu)惠政策,以達到減輕稅負或推遲納稅為目的,這是涉稅會計的最重要的工作之一,不是以偷、漏稅來達到減輕稅負的目的。
3.采取等級考核,擴大管理范圍
稅務部門針對轄區(qū)內涉稅會計人員的工作情況,采取A、B、C、D四個級別的管理模式是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中的新策略。該項措施的運用不僅能增強企業(yè)提高財務會計管理水平和依法辦稅能力,還能在考核過程中督促會計人員提升工作效率。財務機構需結合轄區(qū)內涉稅會計人員的工作業(yè)績、資金核算等方面綜合考核,對涉稅會計人員信用等級進行鑒別。此外,還可以創(chuàng)建涉稅會計人員信息庫,采取動態(tài)管理方式。對取得A類信用等級的涉稅會計,因具有較高的會計核算水平和較強的依法辦稅能力,因此對其服務的企業(yè)實行較為粗放的管理模式,管理上主要以納稅輔導為主。對取得B類信用等級的涉稅會計,除在稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收等方面進行常規(guī)管理外,重點是加強日常涉稅政策輔導和宣傳等納稅服務工作,幫助其改進財務會計管理。對取得C類、D類信用等級的涉稅會計,因會計核算水平和依法辦稅能力較低,因此對其服務的企業(yè)實行較為嚴格的管理模式,適當加大納稅評估和稅收檢查的力度,并著重從日常涉稅政策、帳務處理等方面加強輔導,幫助其改進財務會計管理水平,提高依法辦稅能力。同時定期在稅務網(wǎng)站上公布等級管理信息,利于監(jiān)督,促進稅收征管。
三、結語
綜上所述,隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)育和完善,充分暴露出當前中小企業(yè)財務管理存在著諸多問題,涉稅會計的業(yè)務能力很弱,但作為市場經(jīng)濟不可缺少的稅制建設在不斷改革和完善,所以涉稅會計應獨成體系,并不斷成熟和完善,稅收與企業(yè)經(jīng)濟活動是息息相關的,作為納稅義務人的企業(yè),既要依法納稅,認真履行納稅義務,又要充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)會計中的涉稅問題,企業(yè)納稅中的會計問題,也正是涉稅會計所探討的主題,如何用好涉稅會計和稅務籌劃,是我們每個會計工作者都要面對的,同時也確保企業(yè)實現(xiàn)又快又好發(fā)展。
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