掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
近年來,個人所得稅工資、薪金所得費用扣除標準(俗稱起征點)的調(diào)整成為熱點話題。尤其在當前國際金融危機的背景下,許多專家學(xué)者在不同場合呼吁,應(yīng)該繼續(xù)提高我國個人所得稅起征點水平,并對其賦予了很多諸如減輕稅負、擴大內(nèi)需、刺激消費等內(nèi)涵。筆者認為,應(yīng)該利用當前呼吁調(diào)整起征點的有利契機,借鑒國際經(jīng)驗,建立起調(diào)整起征點的長效機制,實行個人所得稅起征點指數(shù)化。
所謂指數(shù)化,又稱通貨膨脹調(diào)整,是指根據(jù)每年消費物價指數(shù),對稅制中一些項目,運用事先確定的固定公式,進行指數(shù)化調(diào)整,以自動消除通貨膨脹對實際應(yīng)納稅額的影響。通貨膨脹對稅收的影響主要表現(xiàn)在:以個人所得稅為例,其課稅對象為納稅人取得的貨幣金額,屬于名義收入。
由于絕大部分國家個人所得稅均采取了累進稅制,在納稅人實際收入不變的情況下,如果發(fā)生通貨膨脹,受其影響,名義收入會增加,個人所處的納稅檔次將會上升,從而適用較高的邊際稅率。其結(jié)果是,盡管納稅人實際購買力沒有變化,但應(yīng)納稅額卻在增長,實際稅負有所增加,這就是所謂的“稅級爬升”現(xiàn)象。另外,由于個人所得稅費用扣除標準是以名義貨幣額確定的,通貨膨脹引起的價格上升降低了它們的實際價值,從而再次造成實際稅負提高。這就是為什么當我國CPI(居民消費價格指數(shù))高企時,起征點成為廣大民眾關(guān)注焦點的主要原因。因此,需要采取一定的糾正措施,消除通貨膨脹帶來的不利影響。
美國是世界上實行稅收指數(shù)化的國家之一。20世紀70年代,美國經(jīng)濟陷入了長時間的滯漲狀態(tài)。1973年~1980年,CPI平均每年上漲9.3%,持續(xù)的通貨膨脹導(dǎo)致了所得稅有效稅率不斷爬升,反過來阻礙了經(jīng)濟的恢復(fù)腳步,使得經(jīng)濟狀況更加惡化。為了減緩?fù)ㄘ浥蛎泴Χ惵逝郎挠绊?,美國?lián)邦政府進行了多種多樣的稅收政策調(diào)整,其結(jié)果是減稅政策泛濫成災(zāi),隨意性強,有時甚至自相矛盾。1981年,里根總統(tǒng)上臺以后,國會通過了一項稅改法案,即《1981年經(jīng)濟復(fù)興法案》,其中規(guī)定,從1985年起,對個人所得稅的級距檔次、個人寬免額、標準扣除,根據(jù)通貨膨脹率,實行指數(shù)化調(diào)整。自此,美國在個人所得稅制度中正式引入了通貨膨脹調(diào)整機制。經(jīng)過20多年的不斷發(fā)展與完善,這一制度已趨于成熟。每年,美國相關(guān)部門都會以CPI為依據(jù),調(diào)整個人所得稅中的生計費用扣除額、標準扣除額和稅率檔次的級距等相關(guān)項目,以減少通貨膨脹對稅收的扭曲性影響,使稅負趨于合理。
鑒于此,筆者認為,可以參考美國經(jīng)驗,根據(jù)我國具體情況,對個人所得稅起征點實行指數(shù)化。每年根據(jù)CPI的變動情況,對個人所得稅起征點進行適當?shù)恼{(diào)整,以剔除通貨膨脹的影響。
當然,起征點的指數(shù)化改革僅僅是一個開始,它的實行,將為我國個人所得稅制度的進一步改革起到良好的帶動作用。由于我國各地經(jīng)濟發(fā)展不平衡,各地工資水平相差很大,如果所有的地區(qū)都實行統(tǒng)一的起征點,既不能體現(xiàn)稅收的公平與公正,也不符合我國的基本國情。因此,應(yīng)綜合考慮各地納稅人不同的生活水平和各地的物價狀況,允許各地(建議以省為單位,不宜再往下細分)規(guī)定不同的起征點水平。
更進一步,工資、薪金所得只是個人所得稅的一個稅目,我國個人所得稅改革的方向是實行分類與綜合相結(jié)合的稅制,并進而以家庭為單位進行征收。等將來條件成熟時,這些改革措施逐步推進以后,指數(shù)化的內(nèi)容也將更加豐富,可以把贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女這些影響納稅人負擔(dān)能力的諸多因素都納入到指數(shù)化體系中去。只有這樣,才能充分反映納稅人的實際負擔(dān)能力,真正體現(xiàn)量能納稅原則,實現(xiàn)稅制的公平與公正。
上一篇:簡述契稅的納稅籌劃方法
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號