油田企業(yè)在九十年代初就實(shí)施了預(yù)算管理，在其發(fā)展壯大過程中不斷加化了預(yù)算管理，尤其是在境外上市成功之后，更加重視預(yù)算管理。對油田企業(yè)來說，己經(jīng)取得了明顯的效果，但具體實(shí)施過程中也存在一些問題。為此，筆者就油田企業(yè)的預(yù)算管理作一探討。

　　一、目前，油田企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施過程中存在以下主要的問題

　　1、預(yù)算的編制方法停留在傳統(tǒng)的編制方法上

　　一些行之有效的先進(jìn)編制方法，如彈性預(yù)算、零基預(yù)算等沒有得到廣泛應(yīng)用。目前，油田企業(yè)普遍采用“基數(shù)加增長”的編制方法，或者說采取增量預(yù)算和減量預(yù)算，實(shí)質(zhì)上就是在上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期的情況，加以適當(dāng)調(diào)整而編制的預(yù)算。這種預(yù)算方法比較簡便，但是，它以過去的水平為基礎(chǔ)，實(shí)際上就是承認(rèn)過去是合理的，無需改進(jìn)，因循沿襲下去，導(dǎo)致利益分配格局固定化，造成資源配置效率低下。

　　2、預(yù)算在實(shí)務(wù)操作中還限于靜態(tài)管理，未能很好地開展動(dòng)態(tài)管理 一般來說，我們是一年作一次預(yù)算，由于情況發(fā)生變化，也很少或沒有作出與發(fā)生變化的客觀情況相適應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是復(fù)雜多變的，在編制預(yù)算時(shí)，雖然我們對預(yù)算期內(nèi)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各方面因素進(jìn)行了預(yù)測和分析，形成了一定的共識。但是，隨著時(shí)間的推移，它將會(huì)產(chǎn)生各種難以預(yù)料的變化。對于產(chǎn)品單一的油田開采業(yè)來講，原油價(jià)格完全由市場定價(jià)，每月都發(fā)生變化，無法預(yù)料。產(chǎn)品資源即油或氣埋藏在地下，看不見，摸不著，也無法估計(jì)，我們對地下資源的認(rèn)識也不斷發(fā)生變化；所有這些變化無疑會(huì)影響預(yù)算的正確性，甚至?xí)��?dǎo)致某些預(yù)算偏差較大。

　　3、預(yù)算管理中的關(guān)聯(lián)交易還需要進(jìn)一步規(guī)范

　　由于企業(yè)重組改制后，原來的油田企業(yè)分開形成了上市公司和存續(xù)公司兩個(gè)企業(yè)，這兩個(gè)公司在經(jīng)營范圍、法律地位上都發(fā)生了很大變化，雙方的經(jīng)濟(jì)往來，不再是企業(yè)內(nèi)部行為，而是作為兩個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，通過關(guān)聯(lián)交易行為來具體體現(xiàn)。但在目前的關(guān)聯(lián)交易操作中還存在一些問題。

　　一是價(jià)格不公允。目前有“政府價(jià)格，市場價(jià)格、協(xié)議價(jià)格”三種價(jià)格。有政府定價(jià)的好辦，而沒有政府定價(jià)的按市場價(jià)，沒有市場價(jià)又是個(gè)什么價(jià)？雙方對關(guān)聯(lián)交易的成本價(jià)和協(xié)議價(jià)的測算口徑不一致，使雙方在結(jié)算價(jià)格上產(chǎn)生爭議。市場價(jià)是以市場為基準(zhǔn)確定商品或勞務(wù)價(jià)格及費(fèi)率，應(yīng)以公允的市場價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)。

　　二是簽訂協(xié)議和執(zhí)行協(xié)議都難。由于存在上述問題，使雙方難以達(dá)成共識，所以簽訂協(xié)議難，認(rèn)為“協(xié)議是議不是法”, “協(xié)議，協(xié)議，干了再議”，于是，到了執(zhí)行協(xié)議時(shí)，上市企業(yè)強(qiáng)調(diào)“我給你多少錢，你就得給我干多少活”，而非上市企業(yè)則強(qiáng)調(diào)“我干多少活，你就得給我多少錢”，雙方之間缺乏交叉結(jié)合點(diǎn)。

　　二、對于上述存在的問題認(rèn)為應(yīng)該處理好以下幾方面的問題

　　1、樹立全員參與意識

　　全員參與它包含部門參與和全體員工參與兩個(gè)方面。

　　(l)樹立職能部門參與意識，實(shí)行部門預(yù)算。企業(yè)的各個(gè)職能部 ，是企業(yè)各項(xiàng)重大管理政策、方針和措施的制定者，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的直接組織者，只有對他們所承擔(dān)的工作實(shí)行責(zé)任預(yù)算，讓他們直接參與預(yù)算管理，以預(yù)算為依據(jù)，激勵(lì)他們自覺、自主地以責(zé)任預(yù)算為工作目標(biāo)，才能使預(yù)算管理取得理想的效果。這要從兩方面著手。

　　一是預(yù)算管理責(zé)任化。企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理，不僅要編制企業(yè)的全面預(yù)算，而且還要編制各個(gè)部門的責(zé)任預(yù)算，形成責(zé)任預(yù)算管理體系。責(zé)任預(yù)算按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體來反映的，反映了各個(gè)責(zé)任單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；責(zé)任預(yù)算為各個(gè)責(zé)任單位確定了奮斗目標(biāo)，這個(gè)目標(biāo)能否達(dá)到，，則取決于各個(gè)責(zé)任單位的實(shí)際執(zhí)行情況。

　　二是預(yù)算管理自主化。預(yù)算管理要達(dá)到以預(yù)算為依據(jù)，以激勵(lì)為手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)部門自主管理的境界。自主管理以本部門主觀能動(dòng)性的管理為主，以企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)為輔，形成靠經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際執(zhí)行者來自主自覺地實(shí)施相應(yīng)的預(yù)算管理。

　　(2)樹立全體員工參與意識。企業(yè)預(yù)算管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié)，是由企業(yè)不同的個(gè)人分擔(dān)的。員工所承擔(dān)的工作而言，他們是最熟悉情況的，是預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行者。預(yù)算編制的水平如何，如何去完成預(yù)算，他們最有發(fā)言權(quán)。所以，我們應(yīng)當(dāng)動(dòng)員企業(yè)全體員工主動(dòng)參與預(yù)算的編制和控制，為更好地實(shí)施預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

　　2、實(shí)行動(dòng)態(tài)預(yù)算管理

　　在條件允許的前提下，我們主張預(yù)算管理實(shí)行動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，即在預(yù)算期初，編制預(yù)算時(shí)根據(jù)當(dāng)時(shí)的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)水平來編制預(yù)算。但是，在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際完成的業(yè)務(wù)量的預(yù)算數(shù)為基準(zhǔn)來分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)算的執(zhí)行情況。另外，在預(yù)算實(shí)施的過程中，為了分析、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否能夠達(dá)到預(yù)算管理的要求，也需要以動(dòng)態(tài)預(yù)算作為工具。當(dāng)企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)市場行情的變化，業(yè)務(wù)量有變化，就可以根據(jù)當(dāng)時(shí)能夠準(zhǔn)確確定的業(yè)務(wù)量來動(dòng)態(tài)地編制預(yù)算，這樣就可以把預(yù)算建立在一個(gè)準(zhǔn)確的水平上。

　　3、采用零基預(yù)算，挖掘降低費(fèi)用潛力

　　筆者認(rèn)為零基預(yù)算不僅能壓縮經(jīng)費(fèi)開支，從而切實(shí)做到將有限的經(jīng)費(fèi)用在最需要的地方，而且零基預(yù)算的編制過程，就是企業(yè)的各個(gè)部門和員工挖掘潛力的過程。如果把這個(gè)過程和企業(yè)的革新改造緊密結(jié)合起來，那么，對于企業(yè)降低費(fèi)用和成本是十分有利的。

　　4、使交易價(jià)格變得合理

　　要建立公正合理的價(jià)格體系和定額標(biāo)準(zhǔn),盡快、有序地開放市場，采用招投標(biāo)等方式盡量減少或避免關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生。使雙方都能夠接受運(yùn)用市場和價(jià)格機(jī)制來規(guī)范關(guān)聯(lián)交易行為，使關(guān)聯(lián)交易費(fèi)用變得合理關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格原則上不偏離市場獨(dú)立第三方的價(jià)格或收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，按照協(xié)議定價(jià)，經(jīng)交易雙方協(xié)商確定價(jià)格。協(xié)議的簽定應(yīng)當(dāng)遵循平等、自愿、等價(jià)、有償?shù)脑瓌t，協(xié)議內(nèi)容應(yīng)明確具體，關(guān)聯(lián)交易的預(yù)算管理才能取得明顯的效果。