2010-01-20 08:52 來源：張木利
摘要：實行財務集中管理是實現(xiàn)財務管理規(guī)范化、制度化的必要條件，現(xiàn)代企業(yè)集團的組織管理形式已日趨復雜化、多樣化，市場競爭與發(fā)展的實際情況對經(jīng)營管理模式、核算模式提出了更高的要求，對企業(yè)內(nèi)部管理集約化、信息網(wǎng)絡化、核算統(tǒng)一化的要求越來越高，企業(yè)集團實行財務集中管理就變得亟為迫切。文章對企業(yè)集團財務集中管理的相關理論進行簡要梳理，分析了企業(yè)集團財務集中管理的原則，最后探討企業(yè)集團財務集中管理的對策。
關鍵詞：企業(yè)集團；財務集中管理；資金
公司治理結構所要解決的本質的問題是處理好各方面、各利益主體間的責權利關系，其中的焦點又是經(jīng)濟利益關系，以及由此而引發(fā)的對權力的要求和責任的界定。因此，能否建立起合理有效的財務控制，對企業(yè)集團來說是一個具有戰(zhàn)略意義的重大問題。而財務集中管理是集團財務管理創(chuàng)新的重要內(nèi)容，是企業(yè)集團有效財務控制的重要途經(jīng)。它的主要目的是通過調整財務管理流程，加快內(nèi)部資金的融通和資產(chǎn)的周轉，統(tǒng)一規(guī)范融資、投資及其他財務行為，達到合理配置各項資源，加強逐級管理，降低財務風險，實現(xiàn)整體效益提升的財務目標，為實現(xiàn)集團發(fā)展戰(zhàn)略打好基礎。如何實現(xiàn)財務集中管理是保障企業(yè)集團發(fā)展的關鍵問題，也正是本文研究的意義所在。
一、企業(yè)集團財務集中管理相關理論簡述
�。ㄒ唬┢髽I(yè)集團財務集中管理的內(nèi)涵。
所謂財務集中管理就是借助現(xiàn)代網(wǎng)絡通信技術，建立集團和成員單位完善的財務數(shù)據(jù)體系和信息共享機制，從而在戰(zhàn)略上實行集中監(jiān)控，整合財務內(nèi)部資源，防范決策風險，提高效率。
（二）企業(yè)集團財務集中管理的必要性
1.從企業(yè)集團資金運作來看。
企業(yè)集團利用財務集中管理內(nèi)部監(jiān)控的功能，使集團內(nèi)各子公司的資金達到合法、安全和有效，便于核對相應的計劃、合同等資料，確保資金合理有效地使用，從而使集團內(nèi)各子公司的資金運作完全置于集團的監(jiān)控之下，提高了公司決策能力。
對于企業(yè)來說，資金是企業(yè)的血脈，健康的資金是其生存和發(fā)展的基礎！要把企業(yè)搞活，要使企業(yè)在國際競爭中立于不敗之地，我們應該強化對資金的管理。隨著企業(yè)集團的發(fā)展和多元化戰(zhàn)略的實施，子公司不斷成立。但有些子公司經(jīng)營資金完全靠母公司支持，在海外建立的窗口企業(yè)，從其自身利益出發(fā)也不愿意在當?shù)鼗I集資金開發(fā)業(yè)務，長期依賴母公司提供貨物和占用應付母公司的貨款進行周轉，影響了母公司的資金周轉。我們企業(yè)為縮小差距就得有集團資本經(jīng)營意識，調劑資金功能。企業(yè)通過實施財務集中管理這一國際化模式來解決這一問題。眾多的企業(yè)通過實施財務集中管理后以吸收存款的方式把集團內(nèi)各公司暫時閑置和分散的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給集團內(nèi)需要資金的公司，從而實現(xiàn)集團內(nèi)資金相互調劑余缺。通過資金的回籠和資金的調度，使集團從更高層次參與下屬公司的管理，強化了資本經(jīng)營。同時，有利于各級領導提高對資金時間價值和成本的認識，促進各單位注意經(jīng)濟核算，合理有效地運用資金。
2.就企業(yè)集團發(fā)展的目標和發(fā)展方向的制定來看財務集中管理。
目前企業(yè)乃至行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計信息失真，集團里面有大量的信息孤島，各個分公司之間的信息孤島，還有集團信息的滯后也很嚴重，比如對報告滯后也很嚴重，所以我想這是集團企業(yè)在管理方面面臨的問題；財務管理失控是當前改革和發(fā)展中迫切需要解決的重大問題，目前集團企業(yè)本部面臨著以下的問題：信息失真、信息滯后、監(jiān)控困難、信息管理成本高。集團企業(yè)在管理上如何改變呢？目前最好的模式就是集中管理，麥肯錫有一個資深的董事說：“跨國公司跟中國的集團企業(yè)相比他最大的進步之一，就是他們實現(xiàn)了集中管理，而且主要實現(xiàn)的是財務的集中管理”。為解決企業(yè)信息不對稱，實現(xiàn)公司整體利益最大化，為企業(yè)集團的發(fā)展目標和發(fā)展方向的制定提供及時、真實、高效、可靠的信息，企業(yè)不得不選擇財務集中管理模式，企業(yè)通過實施財務集中管理可以把各子公司的財務信息集中到集團總部，使其及時了解各子公司組織的生產(chǎn)、經(jīng)營情況以及執(zhí)行集團總部政策實施效果計劃的完成程度，或者根據(jù)子公司發(fā)展的實際情況對企業(yè)集團的計劃作出戰(zhàn)略性的調整，進而使母公司歲子公司的資金、成本進行更有效的控制，確保子公司的生產(chǎn)、經(jīng)營順利進行，從而保證母公司對子公司實施有效的控制，確保子公司的一切活動為整個企業(yè)集團的利益服務，以實現(xiàn)公司的目標利潤的最大化。
二、企業(yè)集團財務集中管理的原則分析
（一）總原則。
一是堅持實現(xiàn)財會人員的合理配置，提高工作效率和質量的原則；二是堅持合理調度資金、提高資金使用效率的原則；三是堅持規(guī)范會計核算，提高會計信息質量的原則；四是堅持加強財務監(jiān)督和管理，維護企業(yè)集團整體利益的原則；五是堅持循序漸進、不斷完善的原則。
（二）明確權限的原則。
一是將財會人員的管理權限集中到企業(yè)集團財務部，由企業(yè)集團財務部統(tǒng)一配置，二級單位對企業(yè)集團財務部派出的財務機構和財會人員實行監(jiān)督，但不直接管理；二是企業(yè)集團財務部統(tǒng)一對會計業(yè)務、財會人員的檔案、職稱評聘、職務晉升、內(nèi)部調動、工資獎金福利報酬、獎懲等進行管理，二級單位不再負責安排財會人員的工作；三是對于派出財會人員的業(yè)績，采用“雙向考核”的方式。即派駐單位對所派財會人員的出勤情況、勞動紀律、服務態(tài)度、工作效率、工作責任方面的實際表現(xiàn)提出考核意見，企業(yè)集團財務部將派駐單位提供的考核意見作為對財務人員進行考核、獎懲的依據(jù)之一。
�。ㄈ┵Y金統(tǒng)一管理的原則。
將企業(yè)集團的生產(chǎn)經(jīng)營和建設資金調度審批權全部集中在企業(yè)集團總部，二級單位所需資金均納入公司總部的預算管理，特殊情況時可書面提出申請，由企業(yè)集團分管財務的領導根據(jù)資金情況進行安排，各單位可以在集團公司調撥額度內(nèi)根據(jù)輕重緩急控制支付；嚴格實行收支兩條線管理，二級單位不得截留收入或從收入中坐支現(xiàn)款。
�。ㄋ模�“一支筆”費用分級審批原則。
《會計法》明確規(guī)定：單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性負責。因此，各單位負責人必須對本單位費用支付情況負全責。
�。ㄎ澹┮云髽I(yè)集團整體利益為重的原則。
財務集中管理如何落實、落實的程度如何最終體現(xiàn)到集團公司財務部與二級單位的關系上來，如何處理好這一關系，是財務集中管理的根本點。也將直接影響到財務集中管理的成效，因此雙方必須樹立全局觀念，以企業(yè)集團整體利益為重，相互支持，密切配合。
三、加強企業(yè)集團財務集中管理的策略
（一）加強對系統(tǒng)內(nèi)各公司的控制和內(nèi)部治理結構的完善。
總公司對系統(tǒng)內(nèi)各公司的控制和內(nèi)部治理結構的完善是財務集中管理的基礎�？偣鞠到y(tǒng)財務集中管理的實質是總公司對子公司財務控制權的體現(xiàn)，這種權力來自于總公司對子公司的控制權�？偣纠闷滟Y本優(yōu)勢，通過資本杠桿，按照公司治理權力的分配原則，確保對子公司的有效控制。
�。ǘ┙y(tǒng)一總公司系統(tǒng)財務制度。
統(tǒng)一總公司系統(tǒng)財務制度是實現(xiàn)財務集中管理的重要舉措。為了保證子公司按照總公司制定的程序協(xié)同運轉，必須要用制度進行規(guī)范。對于財務集中管理必須制定明確的制度，做到有法可依，以保證其順利實施。包括統(tǒng)一的會計核算制度、統(tǒng)一的投融資管理和利潤分配制度、統(tǒng)一的資金管理制度、統(tǒng)一的預算制度。
�。ㄈ┘訌�內(nèi)部審計和檢查。
加強內(nèi)部審計和檢查是總公司推進財務集中管理的重要手段。內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)集團管理中有著不可替代的作用。通過內(nèi)部審計，確保子公司會計信息的真實性，確保各項內(nèi)部控制度得到有效執(zhí)行，確保各子公司認真落實和執(zhí)行總公司的政策方針和管理辦法，確保財務集中管理的實施效果。
（四）提高了信息處理速度及質量。
以前各全資子公司各自進行會計核算，然后再層層上報，信息傳遞的速度慢，不能適應信息，化社會的節(jié)奏。通過集中會計核算，減少了信急處理環(huán)節(jié)，提高了信急傳遞速度，信急的及時性得到了提高。另一方而可以集中會計、管理、稅務、IT方而的各類專家于信急中心，信急的有用性也就大大提高了。
（五）對經(jīng)營者形成激勵和約束。
在全資子公司自己處理會計信急的情況下，會計信急容易被人為操縱。為了顯示經(jīng)營業(yè)績，下屬公司常粉飾則務數(shù)據(jù)，甚至提供虛假數(shù)據(jù)，導致企業(yè)集團資產(chǎn)的賬實不符。實行集中核算管理后，信急中心處于中立立場，提供有說服力的指標，作為對全資子公司人員激勵和獎懲依據(jù)。
�。┩晟品ㄈ酥卫斫Y構。
財務是為企業(yè)經(jīng)營管理服務的，財務體制的變化隨著企業(yè)治理結構的變化而變化，并對企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)揮作用�，F(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)生要求財務進行集中管理，財務實現(xiàn)集中管理也要求企業(yè)集團必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度。因此，為實施對子公司的財務集中，企業(yè)集團必須建立法人治理結構。
四、結語：
企業(yè)集團實行財務集中管理，是一項復雜而艱巨的工程，具體在實施的過程中一定要從實際情況出發(fā)，不能千篇一律。同時要將先進的管理思想、管理方法、管理模式與管理軟件有機的結合，全面提升企業(yè)集團的財務管理水平。
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