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淺議內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的作用

來(lái)源: 蔡賢偉 編輯: 2013/03/18 16:18:08  字體:

  內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)控制的關(guān)系十分密切,這兩者之間是互相影響、相互補(bǔ)充、共同前進(jìn)的。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要環(huán)節(jié),內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是以財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容為基礎(chǔ)的,在財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)上內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行評(píng)估與監(jiān)督,協(xié)助企業(yè)的管理層監(jiān)督財(cái)務(wù)的管理者規(guī)范管理活動(dòng),促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制不斷發(fā)展完善,同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)中出現(xiàn)的問(wèn)題提出完善的建議。反過(guò)來(lái),企業(yè)良好的財(cái)務(wù)控制也有利于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要手段之一,其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng),通過(guò)系統(tǒng)化的方法去評(píng)價(jià)和改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)控制以及管理過(guò)程的效果,從而有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)的防范,促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。在企業(yè)不斷健全和完善財(cái)務(wù)制度的過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)的作用性日益凸顯出來(lái)。

  一、優(yōu)化控制流程,提高運(yùn)營(yíng)效率和效果

  財(cái)務(wù)控制的目的就是確保企業(yè)的目標(biāo)以及為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)所制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn),從機(jī)制上講,財(cái)務(wù)控制強(qiáng)調(diào)控制的成分要大于效率的成分。財(cái)務(wù)控制同內(nèi)部控制一樣,都是以流程作為載體的,這個(gè)流程越長(zhǎng),財(cái)務(wù)控制的越詳細(xì)也越嚴(yán)謹(jǐn),但是流程長(zhǎng)的話耗時(shí)也就越多,這樣就使得財(cái)務(wù)控制的效率下降了。我們一般意義上所講的財(cái)務(wù)控制,是在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中增加環(huán)節(jié)點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)的,增加的環(huán)節(jié)點(diǎn)越多,經(jīng)營(yíng)的安全性越能得到保證,這樣就使得企業(yè)的各種業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)的流程變長(zhǎng)。流程變長(zhǎng)雖然保障了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的安全性,但是卻增加了企業(yè)的成本,過(guò)長(zhǎng)的流程降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率,同時(shí)也減少了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。內(nèi)部審計(jì)是為了企業(yè)能夠更好地實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo),對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施規(guī)范的有效的管理和控制,由于內(nèi)部審計(jì)的制度一旦確定,在內(nèi)審時(shí)就得按照這個(gè)制度來(lái)進(jìn)行,這樣就容易造成僵化的執(zhí)行內(nèi)審制度,大大的降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。因此,內(nèi)部審計(jì)可從通過(guò)綜合考慮和分析,將財(cái)務(wù)控制的首要目標(biāo)確定在效率與效果的保障上,財(cái)務(wù)合規(guī)性、報(bào)告可靠和資產(chǎn)安全作為基本目標(biāo)處理,并通過(guò)大監(jiān)督系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn),具體可從風(fēng)險(xiǎn)控制,優(yōu)化流程上考慮。

  內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)兩點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)縮短流程,一是要能夠識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的關(guān)鍵點(diǎn),包括風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)、流程關(guān)鍵點(diǎn)和控制關(guān)鍵點(diǎn),并且要圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)來(lái)建設(shè)流程;二是要優(yōu)化控制環(huán)境,如果能夠很好的優(yōu)化控制環(huán)境并且能夠優(yōu)化基礎(chǔ)的管理體系,那么對(duì)減少無(wú)效的流程以及非關(guān)鍵點(diǎn)上的流程、提高效率一定有著很大的幫助,而且還能夠使財(cái)務(wù)控制得到保障。

  二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息溝通,完善財(cái)務(wù)控制體系

  會(huì)計(jì)信息溝通就是能夠及時(shí)準(zhǔn)確的收集到各種與財(cái)務(wù)控制相關(guān)的會(huì)計(jì)信息,然后對(duì)收集到的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工,再將加工完成的會(huì)計(jì)信息傳遞到相關(guān)部門,使得會(huì)計(jì)信息能夠在企業(yè)內(nèi)部之間以及企業(yè)與外部之間順暢的流動(dòng),達(dá)到有效溝通的目的。良好的會(huì)計(jì)信息溝通可以及時(shí)有效的將收集并且整理加工好的會(huì)計(jì)信息傳遞到管理層,使得管理層人員能夠及時(shí)的掌握公司的財(cái)務(wù)狀況,促進(jìn)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的發(fā)展。我們知道,財(cái)務(wù)控制與內(nèi)部控制很相似,都需要首先建立內(nèi)部會(huì)計(jì)環(huán)境,然后對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果來(lái)采取相應(yīng)的控制流程。很多企業(yè)只重視流程的設(shè)計(jì),而不重視流程中與財(cái)務(wù)控制相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性以及相關(guān)性,其實(shí)我們應(yīng)該在流程的設(shè)計(jì)中明確每一個(gè)流程所需的會(huì)計(jì)信息,這樣才能使財(cái)務(wù)控制有效。因此,通過(guò)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制時(shí),不僅可以檢查出企業(yè)各項(xiàng)工作是不是按規(guī)定的程序來(lái)做的,還能知道在每一項(xiàng)工作按程序來(lái)做時(shí)是否有足夠的相關(guān)的會(huì)計(jì)信息與之相配套,而且還能知道這些會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及會(huì)計(jì)信息的溝通有效性。下面就以采購(gòu)與付款內(nèi)部控制流程為例,來(lái)探討內(nèi)部審計(jì)是怎樣分析配套相關(guān)信息,以使財(cái)務(wù)控制發(fā)揮更好的作用的。

  (一)采購(gòu)與付款的基本流程

 ?。?)采購(gòu)申請(qǐng)(由生產(chǎn)需要、倉(cāng)庫(kù)補(bǔ)充和定量外需要),采購(gòu)部門批準(zhǔn),經(jīng)資金預(yù)算負(fù)責(zé)人同意簽字;(2)編制采購(gòu)計(jì)劃;(3)組織招標(biāo)與比價(jià);(4)編制采購(gòu)訂單;(5)簽定合同,組織采購(gòu);(6)檢查驗(yàn)收;(7)入庫(kù)儲(chǔ)存;(8)記錄負(fù)債,在取得采購(gòu)的各項(xiàng)審核必要的憑證后,記錄應(yīng)付賬款;(9)付款。

  對(duì)基本流程的審計(jì),主要是審查構(gòu)成基本流程的環(huán)節(jié)點(diǎn)的崗位設(shè)置,審查這些崗位是否有一個(gè)人兼職多個(gè)崗位的現(xiàn)象、是否有串崗的現(xiàn)象、是否有崗位上的工作人員相互替代的現(xiàn)象,以及這些崗位是不是按不相容職務(wù)分開(kāi)的。

 ?。ǘ┡c流程對(duì)應(yīng)的信息載體

 ?。?)用料申請(qǐng)表;(2)物資采購(gòu)計(jì)劃表;(3)招投標(biāo)文件、比價(jià)資料、供應(yīng)商目錄;(4)物資采購(gòu)訂單;(5)合同文本;(6)質(zhì)量檢驗(yàn)記錄單、物資數(shù)量清點(diǎn)記錄單;(7)材料明細(xì)臺(tái)賬;(8)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì),記錄應(yīng)付賬款,填寫(xiě)“應(yīng)付賬款明細(xì)表”;(9)根據(jù)付款通知單,出納填制“付款憑證”付款。

  會(huì)計(jì)信息溝通是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容,在這個(gè)流程的例子中,會(huì)計(jì)信息在流程的各個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)之間流動(dòng),從采購(gòu)申請(qǐng)開(kāi)始到付款結(jié)束,會(huì)計(jì)信息存在于流程的各個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)的表、臺(tái)賬、憑證中。良好的會(huì)計(jì)信息溝通可以使公司的財(cái)務(wù)控制更加有效,信息配置的完整性以及信息是否按流程有序流動(dòng),流程各環(huán)節(jié)點(diǎn)執(zhí)行效果怎樣,都是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)。

  三、促進(jìn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

  企業(yè)的內(nèi)部控制體系是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程,因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是在不斷的變化的,企業(yè)要想發(fā)展壯大在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,它的內(nèi)部控制體系也必須隨之而變化。現(xiàn)在幾乎每個(gè)企業(yè)都已經(jīng)有了自己內(nèi)部控制體系,但是從目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制的基本情況來(lái)看,很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不能發(fā)揮自己的職能。因?yàn)楹芏鄨?zhí)行內(nèi)部控制制度的人員安于現(xiàn)狀,礙于人情關(guān)系以及求穩(wěn)怕煩,并不能很好的執(zhí)行內(nèi)部控制制度的運(yùn)行,這樣就使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況如何反應(yīng)不出來(lái)。而內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的定期檢查評(píng)價(jià),有利于改進(jìn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),促使企業(yè)內(nèi)控制度的完善和健全。這樣一來(lái),內(nèi)部審計(jì)就可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制再控制,保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

  四、監(jiān)督財(cái)務(wù)制度、計(jì)劃的實(shí)施情況,保證財(cái)務(wù)控制效果

  資金是企業(yè)的血液,任何一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展都是離不開(kāi)資金的,因此每個(gè)企業(yè)迫切需要?jiǎng)?chuàng)新和完善其財(cái)務(wù)制度,保證其內(nèi)部財(cái)務(wù)資金的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。任何一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該建立責(zé)任追究制度,很多企業(yè)制定了許許多多的財(cái)務(wù)制度,也規(guī)定了每一個(gè)崗位的職責(zé),但是就是沒(méi)有對(duì)執(zhí)行制度的人員做出約束。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的時(shí)候如果沒(méi)有相應(yīng)的責(zé)任追究制度,那么這個(gè)才不控制的模式是虛擬的,是起不到實(shí)實(shí)在在的作用的。一旦財(cái)務(wù)控制的某個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)上出了問(wèn)題,如果沒(méi)有責(zé)任追究制度的話,那么便很難找到應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的人。因?yàn)樨?zé)任不落實(shí),會(huì)導(dǎo)致大家相互推脫、越權(quán)控制的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重,最終將會(huì)導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)失靈、失效。這將會(huì)極大地影響了企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平的提高,還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)了不應(yīng)有的損失,使其財(cái)務(wù)制度流于形式。而內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施可以對(duì)各部門財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督,確保企業(yè)管理層的各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策和程序得到有效的執(zhí)行,保證企業(yè)財(cái)務(wù)控制效果的實(shí)現(xiàn)。

  內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制監(jiān)督檢查機(jī)制中扮演重要的角色,它負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,并開(kāi)展相關(guān)的保證活動(dòng)。在財(cái)務(wù)控制相關(guān)法規(guī)政策指導(dǎo)框架下,內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督檢查工作主要是從以下兩方面發(fā)揮作用:一是日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合,以確保監(jiān)督檢查工作的有序開(kāi)展;二是定期向董事會(huì)提交財(cái)務(wù)控制監(jiān)督檢查工作報(bào)告,為董事會(huì)制定正確的決策提供依據(jù)。

  五、降低各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失,維護(hù)企業(yè)利益

  內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合理性、合法性以及效益性等進(jìn)行的監(jiān)督、審核與評(píng)價(jià)性活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的有效開(kāi)展對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)揮著一定的防范作用,是保障其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康運(yùn)行的基礎(chǔ),對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。

  它通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金的投放、使用、風(fēng)險(xiǎn)以及效益等開(kāi)展審計(jì),可以降低或避免企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失,對(duì)維護(hù)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益起著重要的作用。同時(shí),通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的審計(jì),還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防企業(yè)內(nèi)部貪污盜竊、職務(wù)侵占以及營(yíng)私舞弊等情況的發(fā)生,確保企業(yè)的利益免受損失。

  六,結(jié)束語(yǔ)

  總體而言,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的作用應(yīng)該是通過(guò)優(yōu)化控制流程、保持會(huì)計(jì)信息暢通,健全內(nèi)控體系順利運(yùn)行,監(jiān)督財(cái)務(wù)制度執(zhí)行以及監(jiān)控企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全等方式來(lái)發(fā)揮的,持續(xù)保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)的有效性與執(zhí)行的有效性提供幫助。其中主要體現(xiàn)在它的監(jiān)督檢查職能,即對(duì)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。此外,在不影響?yīng)毩⑿浴⒖陀^性的前提下,內(nèi)部審計(jì)還可以根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)開(kāi)展一些與財(cái)務(wù)控制相關(guān)的咨詢活動(dòng),如顧問(wèn)服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計(jì)與優(yōu)化、培訓(xùn)等。

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