眾所周知，設(shè)立驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)高，增資驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)更高，此文就貨幣增資驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討。

　　貨幣增資驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在：

　　1.設(shè)立驗(yàn)資時(shí)，在銀行開立臨時(shí)賬戶，其在辦理基本行開戶許可證之前不準(zhǔn)動用，因此抽資風(fēng)險(xiǎn)小，而增資時(shí)，企業(yè)可以存入基本戶或一般戶，增資時(shí)企業(yè)可隨時(shí)動用增資款（國家對此并無明文規(guī)定增資時(shí)不可以動用），加大了驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.貨幣（現(xiàn)金）不像實(shí)物資產(chǎn)，有產(chǎn)權(quán)證、發(fā)票、運(yùn)輸單、提貨單等一定程度上能證明所有權(quán)的單據(jù)，如股東以現(xiàn)金增資，分不清是公司的錢，還是股東的錢，所有權(quán)認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)很大，尤其在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)很大的私人小公司，股東和公司的錢不分，大額資金往來大部分通過現(xiàn)金，加大了所有權(quán)認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.股東拿公司收回來的應(yīng)收賬款或預(yù)付賬款或干脆是賬上的錢取出再投，即滾雪球，而實(shí)際上股東并未出資。

　　4.增資時(shí)一般目的性很強(qiáng)，如資質(zhì)認(rèn)定、銀行貸款、或?qū)ν庥幸粋€(gè)實(shí)力雄厚的形象，而且一般時(shí)間要求緊，股東其實(shí)沒那么多錢，于是借錢增資，出資后即還，加大了動機(jī)風(fēng)險(xiǎn)及增資后抽資風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.增資風(fēng)險(xiǎn)還涉及到前期出資抽資風(fēng)險(xiǎn)可能轉(zhuǎn)移到本期，即原出資已抽問題。

　　6.增資不像設(shè)立驗(yàn)資，一筆款打來，很簡單，增資是在企業(yè)已運(yùn)行一段時(shí)間的基礎(chǔ)上再確認(rèn)實(shí)收資本，加大了注冊會計(jì)師的驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)。

　　針對以上問題，注冊會計(jì)師驗(yàn)資時(shí)應(yīng)采取如下對策：

　　1.與銀行聯(lián)系，說明情況，請銀行協(xié)助，讓其盡量存入臨時(shí)戶，與銀行協(xié)商待新執(zhí)照下發(fā)后，才允許企業(yè)動用。如銀行不同意，應(yīng)讓客戶存入一般戶中，因一般戶不能取現(xiàn)，相對風(fēng)險(xiǎn)小。同時(shí)要求企業(yè)增資時(shí)盡量轉(zhuǎn)賬，不要用現(xiàn)金繳款。

　　2.對于管理規(guī)范的大企業(yè)來說，大額資金通過銀行，相對驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)小，而對于私營小企業(yè)，現(xiàn)金余額又很大，大額資金往來大部分使用現(xiàn)金的，增資前現(xiàn)金余額又很大，風(fēng)險(xiǎn)就很大，要預(yù)以高度關(guān)注，可以現(xiàn)場突擊盤點(diǎn)現(xiàn)金，如現(xiàn)金對不上，差額很大，說明風(fēng)險(xiǎn)很大，可拒絕接受。同時(shí)可檢查增資前后大額現(xiàn)金收支，查看相關(guān)單據(jù)，以確定是否是正常業(yè)務(wù)往來。

　　3.對增資前后一段時(shí)間的大額資金往來要予以特別關(guān)注，讓企業(yè)提供最近日期的銀行對賬單，要求對賬單與銀行日記賬相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)，要重點(diǎn)檢查，必要時(shí)對大額資金往來進(jìn)行函證，要求其提供相應(yīng)業(yè)務(wù)往來的發(fā)票、合同，以分辨是股東投資，還是收回往來賬，或賬上資金取出再投，尤其是大額支出，要仔細(xì)確認(rèn)是抽出用于此次增資還是正常經(jīng)營用款。對于往來賬的回收款投入，可以結(jié)合審計(jì)，通過向往來單位發(fā)函詢證，看是否收回，賬面是否記載。

　　4.銀行對賬單要截至到出資后一段時(shí)間的，以防抽資。增資報(bào)告日期盡可能截至到投資日期或離投資日期很近的日期，以保護(hù)注冊會計(jì)師，因?yàn)樵酵蟪橘Y風(fēng)險(xiǎn)越大，對于前期抽資風(fēng)險(xiǎn)，可要求提供最近期的審計(jì)報(bào)告和前期驗(yàn)資報(bào)告，關(guān)注審計(jì)報(bào)告保留事項(xiàng)，如無或不能利用，應(yīng)對增資前最近一期會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，此審計(jì)可以粗審，重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金、往來、實(shí)收資本，看其他應(yīng)收款是否有股東大額借款，存貨可以盤點(diǎn)，銀行存款函證，以確認(rèn)前期是否抽資，同時(shí)確認(rèn)本期是否是股東真正出資，同時(shí)報(bào)告中可以說明以前驗(yàn)資由哪個(gè)事務(wù)所出具，以劃清責(zé)任。對貸款、資質(zhì)等目的性要求很強(qiáng)、而且時(shí)間要求很緊的增資要高度警惕，要注意近期是否有銀行貸款，判定風(fēng)險(xiǎn)很大時(shí)可考慮拒絕接受。另外客戶選擇也很重要，如是私營企業(yè)，經(jīng)常是大額現(xiàn)金往來，增資前現(xiàn)金余額很大的，要謹(jǐn)慎接受。