【關(guān)鍵字】出口退稅政策；背景；人民幣匯率；農(nóng)產(chǎn)品

　　【摘要】出口退稅率的下調(diào)及對(duì)出口退稅的一攬子政策的改革，不僅關(guān)系到出口企業(yè)和相關(guān)部門(mén)的切身利益，也關(guān)系到中央與地方的財(cái)政利益的調(diào)整，而且在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期將對(duì)我國(guó)外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生較大影響。

　　此次出口退稅政策的調(diào)整不僅關(guān)系到出口企業(yè)和相關(guān)部門(mén)的切身利益，也關(guān)系到中央與地方的財(cái)政利益的調(diào)整，而且在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期，將對(duì)我國(guó)外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生較大影響。

　　此次出口退稅政策調(diào)整的契機(jī)，既有被動(dòng)的因素——包括人民幣升值壓力等國(guó)際經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，又包含了主動(dòng)的因素——體現(xiàn)了黨的十六大精神，即借此機(jī)會(huì)促進(jìn)外貿(mào)體制改革，保持外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。另外，在此次政策調(diào)整中，有一點(diǎn)值得我們注意，即對(duì)部分農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率由5%調(diào)高到13%，似乎與此次政策調(diào)整方向矛盾，但正是這“萬(wàn)綠叢中一點(diǎn)紅”也許預(yù)示著未來(lái)包括出口退稅在內(nèi)的中央政策的走向。

　　一、新政策出臺(tái)的背景

　　出口退（免）稅指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)符合一定條件的出口貨物在報(bào)關(guān)時(shí)免征國(guó)內(nèi)或區(qū)內(nèi)間接稅和退還出口貨物在國(guó)內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通或出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的一項(xiàng)稅收制度。出口退（免）稅是為了平衡稅負(fù)，使本國(guó)出口貨物與其他國(guó)家或地區(qū)貨物具有相對(duì)平等競(jìng)爭(zhēng)的稅收條件，這在客觀上有利于發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)，增加出口，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅是一種國(guó)際慣例，符合世貿(mào)組織規(guī)則。我國(guó)從1985年開(kāi)始實(shí)行出口退稅政策。出口退稅政策的實(shí)施，對(duì)增強(qiáng)我國(guó)出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大出口，增加就業(yè)，保證國(guó)際收支平衡，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

　　從出口退稅政策開(kāi)始實(shí)施以來(lái)，我國(guó)曾根據(jù)國(guó)際、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要進(jìn)行了幾次調(diào)整。如為了減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)，1995年7月1日，我國(guó)將出口退稅率從16.63%下調(diào)到12.86%，下調(diào)3.77個(gè)百分點(diǎn)。為了抵消東南亞金融危機(jī)對(duì)我國(guó)出口造成的不利影響，1999年7月1日，我國(guó)將出口退稅率從12.56%上調(diào)到15.51%，上調(diào)了2.95個(gè)百分點(diǎn)。同樣，此次出臺(tái)的政策應(yīng)該說(shuō)也是為應(yīng)對(duì)當(dāng)前新的國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)所做出的調(diào)整。

　　國(guó)際背景：主要是人民幣匯率面對(duì)西方國(guó)家，特別是美國(guó)方面的巨大的升值壓力。由于勞動(dòng)力成本低廉形成的巨大價(jià)格優(yōu)勢(shì)，伴隨著中國(guó)融入國(guó)際社會(huì)的步伐，特別是在加入WTO后，中國(guó)日益成為世界的制造工廠，這應(yīng)該說(shuō)是充分體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)全球化下的國(guó)際分工原則，是符合比較優(yōu)勢(shì)理論的。而美國(guó)，由于國(guó)內(nèi)勞動(dòng)力成本高昂，很多企業(yè)將工廠轉(zhuǎn)移到中國(guó)等發(fā)展中國(guó)家，或直接從其他國(guó)家進(jìn)口諸如紡織品之類(lèi)的本國(guó)不具競(jìng)爭(zhēng)力的商品。為發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì)，美國(guó)正由制造型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向服務(wù)型經(jīng)濟(jì)，美國(guó)的制造業(yè)雖然在過(guò)去的10年中喪失了200萬(wàn)個(gè)就業(yè)機(jī)會(huì)，但制造業(yè)的全部就業(yè)人數(shù)不過(guò)1600萬(wàn)，相應(yīng)地，服務(wù)業(yè)就業(yè)機(jī)會(huì)由107萬(wàn)增加到3000萬(wàn)。在某種意義上，中國(guó)在制造業(yè)上的優(yōu)勢(shì)，不過(guò)是加速了美國(guó)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，應(yīng)該說(shuō)是各得其所。但利益受損的美國(guó)制造業(yè)對(duì)美國(guó)政府和國(guó)會(huì)施加了強(qiáng)大的壓力，再加上總統(tǒng)大選臨近等政治因素，美國(guó)向中國(guó)政府多次提出人民幣升值的要求。但人民幣匯率保持穩(wěn)定對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)保持健康、持續(xù)的發(fā)展卻關(guān)系重大，人民幣升值對(duì)我國(guó)出口將形成巨大的打擊。在這兩難格局下，調(diào)整出口退稅政策應(yīng)該說(shuō)是在這兩種力量作用下的折衷方案，體現(xiàn)了我國(guó)在處理國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端時(shí)立場(chǎng)上的原則性和手段上的靈活性。

　　國(guó)內(nèi)背景：我國(guó)現(xiàn)行的出口退稅機(jī)制一直存在一些亟待解決的矛盾和問(wèn)題，主要是出口退稅機(jī)制不利于深化外貿(mào)體制改革，出口退稅結(jié)構(gòu)不能適應(yīng)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的要求，出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制不盡合理，出口退稅缺乏穩(wěn)定的資金來(lái)源等。這些問(wèn)題的存在使出口退稅資金無(wú)法及時(shí)得到保證，導(dǎo)致欠退稅問(wèn)題十分嚴(yán)重，而且呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)的勢(shì)頭，名義上的退稅率與實(shí)際退稅率存在相當(dāng)差距。例如，1997～2002年，出口退稅指標(biāo)年增長(zhǎng)率為17.8%，而應(yīng)退稅額年均增長(zhǎng)率卻達(dá)到了37.4%，二者相差近20個(gè)百分點(diǎn)。2002年末，全國(guó)累計(jì)應(yīng)退未退稅額為2477億元，一年新增欠稅額即達(dá)750億元。如不及時(shí)采取有效措施予以解決，勢(shì)必影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和外貿(mào)發(fā)展，給財(cái)政金融運(yùn)行帶來(lái)隱患，并對(duì)政府信譽(yù)造成極大損害。另外，由于現(xiàn)行的出口退稅機(jī)制是中央財(cái)政全部負(fù)擔(dān)，使地方政府在打擊出口騙稅上缺乏激勵(lì)機(jī)制，個(gè)別的地方甚至還出現(xiàn)與犯罪分子共同騙取出口退稅的惡性案件。從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制與稅收分享機(jī)制基本上是一致的，即利益分享與責(zé)任分擔(dān)是對(duì)稱(chēng)的。可以說(shuō)目前出口退稅機(jī)制存在的問(wèn)題已比較突出，進(jìn)行調(diào)整應(yīng)該是意料之中的事。

　　二、出口退稅政策調(diào)整的影響

　　此次出口退稅政策的調(diào)整主要有以下幾個(gè)方面：一是適當(dāng)降低出口退稅率；二是加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅的支持力度；三是建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制；四是推進(jìn)外貿(mào)體制改革，調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；五是累計(jì)欠退稅由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。

　　調(diào)整方案不僅將出口退稅率適當(dāng)下調(diào)，而且對(duì)出口退稅的一攬子政策都進(jìn)行了改革。這不僅對(duì)企業(yè)的出口會(huì)產(chǎn)生影響，而且對(duì)中央財(cái)政與地方財(cái)政都會(huì)產(chǎn)生影響?？偟膩?lái)說(shuō)，出口退稅率下調(diào)后，我國(guó)整體出口規(guī)模肯定會(huì)有所減少，但從中國(guó)目前存在巨大的出口順差情況看，出口退稅率適當(dāng)下調(diào)將有利于平衡中國(guó)國(guó)際收支，減少人民幣升值的壓力。首先，我們考察新政策對(duì)出口增長(zhǎng)率的影響。從以前幾次調(diào)整的經(jīng)驗(yàn)看，出口退稅率與出口增長(zhǎng)率表現(xiàn)出較為明顯的負(fù)相關(guān)性。如1995年7月1日，我國(guó)的出口退稅率從16.63%下調(diào)到12.86%，下調(diào)3.77%，相應(yīng)地，當(dāng)年出口增長(zhǎng)率從上半年的44.2%急劇降為下半年的8.8%，下調(diào)出口退稅率的出口彈性系數(shù)高達(dá)9.39.1999年7月1日，我國(guó)將出口退稅率從12.56%上調(diào)到15.51%，上調(diào)了2.95%，相應(yīng)地，當(dāng)年出口增長(zhǎng)率從上半年下降4.7%提高到下半年的增長(zhǎng)15.8%，增幅提高20.5%，上調(diào)出口退稅率的出口彈性系數(shù)為6.95.由此可見(jiàn)，出口退稅率調(diào)整對(duì)出口增長(zhǎng)的影響非常明顯。如果我們按照2003年出口增長(zhǎng)率25%和平均出口彈性系數(shù)8來(lái)估算，出口退稅率下調(diào)3%，將使我國(guó)2004年出口增長(zhǎng)率下降為1%.其次，我們考察出口退稅政策的調(diào)整對(duì)企業(yè)的影響，應(yīng)該說(shuō)既有有利的一面，又有不利的一面。按現(xiàn)行出口結(jié)構(gòu)，調(diào)整后的出口退稅率平均水平將降低3%左右，這將直接提高部分出口企業(yè)的成本和定價(jià)，削弱出口企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，不利于企業(yè)的出口。根據(jù)商務(wù)部有關(guān)部門(mén)估算，出口退稅率每下調(diào)1%，就相當(dāng)于一般貿(mào)易出口成本增加約1%；若下調(diào)3%，將使一般貿(mào)易出口成本增加約3%～4%，對(duì)出口將造成較大的負(fù)面影響。雖然以前出口退稅率較高，但企業(yè)最后能拿到多少退稅，還必須取決于國(guó)家給予地方出口退稅指標(biāo)等非常不確定的因素，所以企業(yè)的出口退稅數(shù)額實(shí)際上是很不確定的，比如有的企業(yè)2000年的應(yīng)退稅款還未到手。而新政策按照“新賬不欠，老賬要還”的原則，將加快財(cái)政的出口退稅進(jìn)度，有利于加快出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

　　此次出口退稅政策的一個(gè)重要改革是建立了中央和地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制。從2004年起，以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央和地方按75：25的比例共同負(fù)擔(dān)。這項(xiàng)新政策不僅在某種程度上減輕了中央財(cái)政的負(fù)擔(dān)，使出口負(fù)擔(dān)機(jī)制與稅收分享機(jī)制逐步走向一致，而且對(duì)地方政府在嚴(yán)格監(jiān)控出口退稅、打擊出口騙稅等方面都會(huì)產(chǎn)生激勵(lì)作用。由于出口退稅企業(yè)大部分集中在沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，新政策的實(shí)施將會(huì)對(duì)這些地方的財(cái)政產(chǎn)生較大影響。另外，按照新規(guī)定，將取消部分資源性產(chǎn)品的出口退稅政策，同時(shí)將部分資源性產(chǎn)品的出口退稅率降為8%和5%.上述產(chǎn)品多產(chǎn)自于西部地區(qū)，在很大程度上提高了這些產(chǎn)品的出口成本，削弱了西部企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

　　此外，出口退稅政策的調(diào)整將在某種程度上對(duì)我國(guó)金融系統(tǒng)的健康運(yùn)行起到一定推動(dòng)作用。為了解決出口企業(yè)的資金短缺問(wèn)題，不少銀行為出口企業(yè)開(kāi)辦退稅賬戶托管貸款業(yè)務(wù)。雖然這在一定程度上緩解了出口企業(yè)資金緊張的問(wèn)題，但由于出口退稅款并沒(méi)有實(shí)際到位，很多企業(yè)無(wú)錢(qián)歸還貸款，銀行出現(xiàn)了新的呆壞賬，出口退稅欠款竟間接成了銀行的負(fù)擔(dān)。很多地方為了扶持出口企業(yè)，還對(duì)企業(yè)退稅托管貸款采取貼息政策。出口退稅率下降后，地方財(cái)政、銀行金融系統(tǒng)的負(fù)擔(dān)都會(huì)得到明顯降低。

　　三、對(duì)未來(lái)出口退稅政策的展望

　　在此次出口退稅政策的調(diào)整方案中，我們注意到在一片“跌”聲中的惟一“逆市飄紅”的“股票”——部分農(nóng)產(chǎn)品，其出口退稅率從5%調(diào)高到13%，而其他的農(nóng)產(chǎn)品包括以農(nóng)產(chǎn)品為原料的工業(yè)品也保持原來(lái)的退稅率不變。這一舉措充分體現(xiàn)了黨的十六大確定的下一階段我國(guó)戰(zhàn)略方針的指向，即城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展。長(zhǎng)期以來(lái)在“城鄉(xiāng)分治”方針強(qiáng)化下的二元經(jīng)濟(jì)使我國(guó)城鄉(xiāng)居民收入差距越來(lái)越大，占中國(guó)人口80%的農(nóng)民收入過(guò)低，使內(nèi)需始終沒(méi)有有效地帶動(dòng)起來(lái)。同時(shí)，過(guò)高的收入差距會(huì)引起社會(huì)不滿和政治不穩(wěn)定，這會(huì)造成一種充滿不確定性的國(guó)內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而導(dǎo)致投資的下降，最后影響到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。新政策將部分農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率提高，將在不違背WTO規(guī)則的情況下，提高這些農(nóng)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)農(nóng)產(chǎn)品相對(duì)利潤(rùn)率的提高，又可引導(dǎo)資本向農(nóng)業(yè)的投入。這些都會(huì)直接或間接增加農(nóng)民的收入。因此我們可以預(yù)測(cè)在下一步的改革中，應(yīng)該有更多的農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率將調(diào)高。

　　應(yīng)該說(shuō)此次出口退稅政策調(diào)整主要還是基于人民幣升值壓力。由于我國(guó)出口占GDP收入相當(dāng)大的份額，總需求的很大比重放在了海外市場(chǎng)，這樣等于把經(jīng)濟(jì)發(fā)展調(diào)控的主動(dòng)權(quán)交給了國(guó)際市場(chǎng)。當(dāng)今國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，國(guó)外通過(guò)反傾銷(xiāo)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)一步一步蠶食我國(guó)產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)。在國(guó)際分工合作日益緊密的大環(huán)境下，利用我國(guó)的勞動(dòng)力優(yōu)勢(shì)參與國(guó)際貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)始終是重要的，但從長(zhǎng)期看，像我國(guó)這樣的經(jīng)濟(jì)大國(guó)只有走內(nèi)需主導(dǎo)型增長(zhǎng)道路，才能掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主動(dòng)權(quán)，也才能在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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