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稅收政策中尋找商機 西部大開發(fā)稅收政策有所側(cè)重和限制

來源: 中國證券報·張力 編輯: 2002/04/16 00:00:00  字體:

  西部大開發(fā)必須按市場規(guī)律辦事,開發(fā)的主體最終必然落在企業(yè)頭上?,F(xiàn)在已經(jīng)進入“微利時代”,對企業(yè)而言,“微利時代”意味著生存和發(fā)展更顯困難。要提高贏利,合理避稅或合理減稅是極其重要的手段。

  2001年8月國務(wù)院西部開發(fā)辦《關(guān)于西部大開發(fā)若干政策措施的實施意見》提出了明確的稅收減、免政策。這一稅收優(yōu)惠政策正好為東部企業(yè)提供了這一重大商機。

  在減稅方面,《實施意見》指出:“對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè),在2001年至2010年期間,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?!边@一減稅幅度是很大的,對企業(yè)而言,具有相當(dāng)?shù)恼T惑力。

  由于我國西部大開發(fā)是在高標(biāo)準高起點基礎(chǔ)上的開發(fā),因此在《實施意見》之中,減稅政策特指“國家鼓勵類”的企業(yè)。這類企業(yè)是指:以《當(dāng)前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù),其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)。這里的兩條限制一個是產(chǎn)業(yè)項目,一個是主營業(yè)務(wù)收入比例。

  從這個《實施意見》中可以看到,盡管西部大開發(fā)商機無限,但在國家關(guān)于西部開發(fā)的指導(dǎo)政策之中,是有所側(cè)重,有所限制的。東部企業(yè)要想從西部大開發(fā)中得到減免稅的優(yōu)惠,必須善于在這些側(cè)重和限制當(dāng)中,找準位置,挖掘商機。首先要看自己是不是屬于“國家鼓勵類”企業(yè),如果是,那就好辦。如果不是,則要考慮自己能不能通過合資、控股等辦法成為“國家鼓勵類”企業(yè),或者看自己能否在西部新辦“國家鼓勵類”企業(yè)。當(dāng)明確了自身現(xiàn)狀后,可以通過三種方式進入西部地區(qū)謀求發(fā)展。

  第一種方式是符合“國家鼓勵類”的東部企業(yè),將現(xiàn)有生產(chǎn)基地向西部地區(qū)遷移。從而充分利用東西部間的稅收差異獲得利潤。西部地區(qū)發(fā)展不平衡,一些地區(qū)落后,但還有許多地方發(fā)達程度并不亞于東部,可稱之為“西部發(fā)達地區(qū)”。例如重慶、西安、成都、昆明、烏魯木齊這樣的西部大城市。它們同樣屬于西部,享受西部的諸項優(yōu)惠政策,且交通發(fā)達,信息通暢,人才濟濟,又是重要口岸,又是西部地區(qū)大市場的幅射中心。一些東部企業(yè)可以利用這些城市的優(yōu)勢,將研發(fā)基地和生產(chǎn)基地西移靠近市場,以圖發(fā)展。在這一點上,許多國外大型高科技企業(yè)已經(jīng)捷足先登了。

  第二種方式是企業(yè)在西部向其上游產(chǎn)業(yè)延伸。西部擁有豐富的礦產(chǎn)資源和廉價勞動力,結(jié)合西部稅收政策,東部企業(yè)可以通過向上游產(chǎn)業(yè)的擴張實現(xiàn)縱向多元化的戰(zhàn)略運作,獲得贏利的增長,提高市場競爭能力。浙江一家主營鐵合金貿(mào)易的公司,在貴州建立鐵合金廠,利用當(dāng)?shù)氐土碾娏Α⒌V產(chǎn)和勞動力資源和稅收優(yōu)惠,使得產(chǎn)品質(zhì)量提高,成本大幅降低,提高了市場競爭力。這一成功范例提示我們:一些東部的紡織、食品、制藥類企業(yè),同樣可以向上游延伸擴張,在西部地區(qū)建立自己的原材料生產(chǎn)基地,或?qū)⑸a(chǎn)基地向西部原材料基地遷移。

  第三種方式則是東部企業(yè)通過西部大開發(fā)使得經(jīng)營多樣化,或謀求產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型。當(dāng)今市場競爭日烈,企業(yè)尋求多樣化和轉(zhuǎn)型是立于不敗之地的一個重要手段。東部企業(yè)利用現(xiàn)在西部開發(fā)的商機,搞跨行業(yè)的擴張和轉(zhuǎn)型也不失為明智之舉,在這一方面的選擇更加多樣化。西部地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、傳統(tǒng)工業(yè)改造、能源礦產(chǎn)開發(fā)、旅游景點開發(fā)管理等方面都有減稅優(yōu)惠政策。但在這里同樣需要注意投資方式,需要通過合資、控股、參股等方式,使企業(yè)達到“國家鼓勵類”標(biāo)準,這樣才有得到減稅優(yōu)惠政策的資格。

  《實施意見》規(guī)定:“對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè),給予減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。其中:內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營之日起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?!?/p>

  在這里對想獲得免稅優(yōu)惠的企業(yè)要求遠遠高于減稅所要求的企業(yè)。首先是要求“投資新辦”,其次是僅限于交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)。在實施意見中明確規(guī)定:“所稱交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸?shù)钠髽I(yè);電力企業(yè)是指投資新辦從事電力運營的企業(yè);水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設(shè)等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè);郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運營的企業(yè);廣播電視企業(yè)是指投資新辦從事廣播電視運營的企業(yè)。除另有規(guī)定外,上述各類企業(yè)主營收入需占企業(yè)總收入70%以上?!痹诖丝煽吹?,除前述兩條要求外,同樣有“主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上”這一要求。

  試圖通過西部大開發(fā)使得經(jīng)營多樣化,或謀求產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型的東部企業(yè),在開發(fā)選擇中,參照此條款規(guī)定,可以謀求到更大的減免稅優(yōu)惠。特別是對于一些具有相當(dāng)實力的企業(yè),通過“投資新辦”參與到這些有關(guān)西部基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和運營的項目之中,更是能夠得到穩(wěn)定的運營收入和長期的減免稅收優(yōu)惠。

  此外,《實施意見》中規(guī)定:“經(jīng)省級人民政府批準,民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅?!?/p>

  投資到西部“民族自治地方”,建立內(nèi)資企業(yè),就是投資到西部的“西部”,對于這樣的投資,省級人民政府有批準減、免稅的條件。東部企業(yè)利用這一點,也可以得到更大的稅收減免優(yōu)惠。

  西部大開發(fā)的重頭戲是生態(tài)保護,因此在《實施意見》中規(guī)定:“對保護生態(tài)環(huán)境,退耕還林(生態(tài)林應(yīng)占80%以上)還草產(chǎn)出的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入,自取得收入年份起10年內(nèi)免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅?!边@一條對東部企業(yè)到西部開發(fā)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)基地是更大的鼓勵。如果一家制藥廠到西部退耕還林還草地區(qū)建設(shè)原料生產(chǎn)基地,則可以利用這一條獲得長期免稅優(yōu)惠。

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