所謂納稅籌劃（Tax Planning），是指通過對納稅業(yè)務進行策劃，制作一整套完整的操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。國外對納稅籌劃理論的認識與研究已經較為成熟，通過各種籌劃方案節(jié)約稅收支出，降低成本已經成為國外企業(yè)財務運作上的必然之舉。但在國內，納稅籌劃作為一個新興的研究領域，其在企業(yè)財務管理中的重要作用還未被廣大企業(yè)所認識。本文試圖通過對納稅籌劃理論作一個簡要的闡述，從而能使更多企業(yè)的CEO與CFO們對納稅籌劃在財務管理中的作用有一個全新的認識，從而進一步改進企業(yè)的財務狀況，增強自身的競爭力。

　　一、企業(yè)財務管理中引進納稅籌劃的目的

　　第一，減輕稅收負擔。這是納稅籌劃的主要目的，也是普遍可以認識到的。之所以要實施納稅籌劃，其根本出發(fā)點就是要以各種合法的、非違法的手段來達到合理減輕稅收負擔的目標。但是應當認識到，稅收負擔的降低也存在著兩種形式：絕對將低與相對降低。所謂稅負的絕對降低，就是指在企業(yè)業(yè)務流量不變的情況下實現(xiàn)納稅額的減少。稅負的相對降低是指在業(yè)務流量增長的情況下，稅收額的增長幅度小于業(yè)務流量的增長幅度。目前，有些企業(yè)談到實現(xiàn)稅負的降低，就認為是要達到應納稅款的絕對減少，而不考慮企業(yè)業(yè)績的增減變化。這樣自然而然地就會對納稅籌劃的功能產生誤解，以為只要進行納稅籌劃就可以實現(xiàn)企業(yè)納稅額的減少。應當看到，納稅籌劃有其一定的操作空間，企業(yè)并不應一味地要求通過納稅籌劃實現(xiàn)稅負的絕對減少。如果通過籌劃以后，在企業(yè)業(yè)績增長的同時實現(xiàn)了納稅額的較小的增長，這也應看成是成功的納稅籌劃，況且納稅籌劃的作用不僅僅包括減輕稅收負擔，還包括其他方面。

　　第二，實現(xiàn)涉稅零風險。所謂涉稅風險是指納稅人在對納稅而采取各種應對行為時，所可能涉及到的風險，主要包括：（1）經濟風險。納稅人如果多交了稅，雖然可以在法律上免除違法責任與風險，但是其自身利益卻會受到損害，承擔經濟受損的風險。一般認為，有四種可能導致企業(yè)多交稅。了解這幾種情況，可以做到有的放矢，合理進行納稅籌劃。①了解稅收信息不夠，對稅收政策不夠理解；②財務人員對一些稅法公式理解不透，導致多交稅；③“權力稅”的存在，導致企業(yè)有可能因為稅務局的硬性規(guī)定而多交稅；④企業(yè)主觀目的上想多交稅，比如上市公司為達到上市、配發(fā)股票的目的而刻意多交稅，或者企業(yè)領導為了實現(xiàn)個人政績而多交稅等等。（2）法律風險。納稅人如果為了減輕稅收負擔而選擇逃稅，雖可達到少交稅目的，但是卻由此要承擔可能造成的法律風險，最終遭到法律的懲罰。（3）心理風險。納稅人逃稅在承擔法律風險的同時，還要承受由此所造成的心理負擔。（4）“權力稅”風險。在目前我國稅收管理體制尚不完善，人治重于法治的情況下，也就使“權力稅”有了存在的條件。一些企業(yè)為了達到少交稅的目的，通過尋租行為，利用關系為自己少交稅服務。在這種情況下，應該看到“權力稅”是一種違法的偷逃稅行為，要為此承擔法律風險和心理風險，而且尋租成本高昂，與其這樣，不如通過實施納稅籌劃合理減輕稅負，而且避免了涉稅風險，即涉稅零風險，這也正是在財務管理中運用納稅籌劃的另一重要目的所在。所謂涉稅零風險是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。這種狀態(tài)的實現(xiàn)，可以使得納稅人心境坦然，不會因偷漏稅而遭受經濟上的處罰和名譽上的損失，也不會由此承擔心理上的風險，實際上相當于一種收益，因此說實現(xiàn)涉稅零風險也是納稅籌劃的主要目的之一。

　　二、企業(yè)財務管理中運用納稅籌劃的前提準備

　　企業(yè)要充分發(fā)揮納稅籌劃的最大效用，合理有效地運用各種籌劃手段來為自己服務，從而達到預期的目標，以下幾方面的工作是要努力做好的：（1）財務人員善于和領導溝通，使領導對納稅籌劃足夠重視。一個企業(yè)的最終決定權在于領導，納稅籌劃能否順利展開，還是要看領導對于這個問題的認識程度，只有領導意識到了它對企業(yè)發(fā)展的重要性，才能得以實施。（2）要精通納稅籌劃，必須提高自身的業(yè)務水平，掌握好以下幾方面的知識：會計、稅法及稅務籌劃知識、相關法律知識、企業(yè)管理知識。（3）善于學習，善于“借力”，廣泛吸取各方面知識，運用各方能力。在現(xiàn)代社會，做好納稅籌劃，最重要的就是要善于借助稅務師事務所的“力”，因為事務所具有著得天獨厚的條件：作為中介，稅務情報，稅收政策信息全面、快捷，準確；人才集中，涉稅經驗豐富，籌劃水平高。因此，企業(yè)可以委托稅務師事務所來完成自身業(yè)務的納稅籌劃工作，在達到目的的同時節(jié)省不必要的支出。

　　三、企業(yè)財務管理中實施納稅籌劃的主要方式

　　1.避稅籌劃。避稅籌劃是指納稅人在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎上，通過掌握相關會計知識，在不觸犯稅法的前提下，對經濟活動的籌資、投資、經營等活動作出安排，以非違法的手段來達到少交稅或不交稅的目的。避稅籌劃的手段很多，主要包括六大操作平臺：價格平臺、漏洞平臺、優(yōu)惠平臺、空白平臺、彈性平臺、規(guī)避平臺。對于企業(yè)不同的經營特點與經營環(huán)節(jié)，可以在不同的操作平臺上進行避稅籌劃，或是將不同的平臺結合使用，從而達到避稅的目的。

　　2.節(jié)稅籌劃。隨著稅制的完善和征管漏洞的減少，避稅籌劃的難度越來越大。但是節(jié)稅籌劃的空間卻日益擴大。與避稅籌劃的非違法性相比，節(jié)稅籌劃是合法的，是順應立法精神的。因此，進行節(jié)稅籌劃是一種“陽光下的操作”，可以充分利用稅法中固有的起征點、減免稅、稅負差異、優(yōu)惠政策等進行合理的節(jié)稅籌劃，從而降低稅負。

　　3.轉嫁籌劃。稅負轉嫁是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格的調整與變動，將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為。稅負專家也是納稅人客觀避稅的基本途徑，轉嫁意味著稅負的實際承擔者不是直接繳納稅款人，而是背后的隱匿者或潛在的替代者。轉嫁籌劃的基本形式包括：前轉、后轉、輾轉轉嫁等。典型的稅負轉嫁就是在商品流通過程中，納稅人提高銷售價格或壓低購進價格，將稅負轉移給購買者或供給者，即前轉與后轉。由于稅收轉嫁沒有傷害國家利益，也不違法，因此，轉嫁受到普遍青睞。利用轉嫁減輕稅收負擔目前正成為十分普遍的經濟現(xiàn)象。