巴塞爾新資本協(xié)議（征求意見稿，下文簡(jiǎn)稱新協(xié)議）擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注范圍，首次將包括操作風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到計(jì)量層次，并統(tǒng)一納入銀行最低資本要求的公式中，提出銀行應(yīng)為可能遭受的操作風(fēng)險(xiǎn)提供資本金配置的要求。實(shí)際上，不同的衡量方法之間優(yōu)劣各有不同，綜合運(yùn)用不同的方法進(jìn)行判斷和相互印證，應(yīng)是最好的選擇。

　　（一）完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，構(gòu)建銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的整體框架

　　1、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系。商業(yè)銀行應(yīng)按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督反饋三個(gè)系統(tǒng)相互制衡的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制組織體系的設(shè)置。其中會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)分層次建立，在基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)時(shí)控制的事中監(jiān)督系統(tǒng)，在上級(jí)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立針對(duì)基層柜臺(tái)業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督機(jī)制，并建立各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)內(nèi)控的檢查評(píng)價(jià)與對(duì)違規(guī)違章行為的處罰制度。

　　2、明確會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理中會(huì)計(jì)主管人員的責(zé)任。首先，董事會(huì)、負(fù)責(zé)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的高層管理人員、分支行的會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)有清晰的認(rèn)識(shí)，明確董事會(huì)、負(fù)責(zé)操作風(fēng)險(xiǎn)管理高層管理人員、分支行的會(huì)計(jì)主管人員在會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任。其次，由于銀行會(huì)計(jì)主管人員的所處地位與履行的職責(zé)關(guān)系到銀行會(huì)計(jì)體系的安全與發(fā)展，應(yīng)對(duì)各級(jí)會(huì)計(jì)主管人員的能力、品行及其從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行評(píng)估，建立相應(yīng)的考核制度，考核其業(yè)績(jī)狀況，判定其業(yè)務(wù)控制能力，并決定其職位和崗位的調(diào)整。

　　3、完善會(huì)計(jì)程序。商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定制定本行的會(huì)計(jì)制度，確保整個(gè)銀行的會(huì)計(jì)核算制度統(tǒng)一、規(guī)范，為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的采集奠定基礎(chǔ)。在真對(duì)具體業(yè)務(wù)制定會(huì)計(jì)操作流程時(shí)，應(yīng)充分關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取有效的控制措施。商業(yè)銀行還應(yīng)建立嚴(yán)密完整的會(huì)計(jì)分級(jí)授權(quán)體系，對(duì)不同重要程度的業(yè)務(wù)進(jìn)行不同層次的業(yè)務(wù)授權(quán)。通過崗位設(shè)置、賬務(wù)核對(duì)、監(jiān)督檢查等手段，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理過程實(shí)施有效的控制，確保向管理層提供的會(huì)計(jì)信息充分、準(zhǔn)確、及時(shí)。

　　4、強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是銀行處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的平臺(tái)，銀行應(yīng)充分關(guān)注會(huì)計(jì)電算化的建設(shè)，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)控制制度，對(duì)電算化系統(tǒng)的建立和實(shí)施實(shí)行嚴(yán)格管理，明確各相關(guān)部門職責(zé)，嚴(yán)格劃分業(yè)務(wù)人員和技術(shù)人員權(quán)限。同時(shí)積極探索運(yùn)用IT技術(shù)管理、控制銀行風(fēng)險(xiǎn)。

　　5、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。獨(dú)立而嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)工作，能確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度得到遵守和執(zhí)行，并對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)程序是否充分、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施是否完善進(jìn)行檢查，對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)估。

　?。ǘ┰黾訒?huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理要求，完善銀行風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

　　1、改造銀行現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)。銀行首先應(yīng)變革現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)，擴(kuò)展董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的風(fēng)險(xiǎn)管理部門職責(zé)，增加關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)方面的管理內(nèi)容。由于銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程是所有銀行業(yè)務(wù)的最基礎(chǔ)的平臺(tái)，銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)必定對(duì)銀行其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，所以風(fēng)險(xiǎn)管理部門并不是惟一對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)的部門，會(huì)計(jì)部門、審計(jì)部門以及其他業(yè)務(wù)部門都應(yīng)共同參與對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理。

　　2、做好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)采集工作。我們知道，商業(yè)銀行要采用更為復(fù)雜的操作風(fēng)險(xiǎn)的衡量方法，就會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)種類的操作風(fēng)險(xiǎn)衡量而言，需要整個(gè)銀行在會(huì)計(jì)核算制度統(tǒng)一、規(guī)范的前提下采集更多、更廣泛、更細(xì)化的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和損失數(shù)據(jù)，為此，商業(yè)銀行應(yīng)建立對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和損失數(shù)據(jù)的采集系統(tǒng)，為下一步的數(shù)據(jù)挖掘打好基礎(chǔ)。

　　3、做好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的挖掘工作。所謂數(shù)據(jù)挖掘是從采集的數(shù)據(jù)資料中發(fā)掘有用信息和知識(shí)，尋找潛在的規(guī)律以及數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，進(jìn)而建立會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)衡量系統(tǒng)。在會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)和信息完備的基礎(chǔ)上，按照新協(xié)議提供的操作風(fēng)險(xiǎn)衡量方法，對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行模型化的計(jì)量?？紤]到我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)模型建立方面經(jīng)驗(yàn)的不足，在實(shí)際操作中可以借助專業(yè)公司的力量，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)衡量系統(tǒng)的外包這種更經(jīng)濟(jì)更有效的方式。

　　4、做好會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告工作。通過會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)衡量系統(tǒng)測(cè)算的風(fēng)險(xiǎn)信息必須及時(shí)向董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理層進(jìn)行報(bào)告，以確保管理層掌握銀行風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，為此，要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)能敏感地反映會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)，對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)信息自動(dòng)分析、生成有關(guān)數(shù)據(jù)。為避免干擾因素，該系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于會(huì)計(jì)部門。

　　（三）建立風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，緩釋會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)

　　對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)而言，準(zhǔn)確的衡量并不是根本目的，除了按照新協(xié)議要求配備相應(yīng)的資本金外，銀行應(yīng)積極采取措施，轉(zhuǎn)移和緩釋操作風(fēng)險(xiǎn)。購(gòu)買保險(xiǎn)或?qū)⒉糠謽I(yè)務(wù)外包是緩釋風(fēng)險(xiǎn)的常用手段，如針對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的外包，就可以將因系統(tǒng)原因引致的風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)移到系統(tǒng)開發(fā)商身上，從而達(dá)到降低銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的目的。