企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)如何計征企業(yè)所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/09/26 10:58:21　字體：大小

　　【提問】

　　我企業(yè)于2012年9月8日對全部固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺7成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價格為10萬元。請問，盤盈的固定資產(chǎn)如何計算繳納企業(yè)所得稅？

　　【解答】

　　企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條明確，其他收入是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等，即固定資產(chǎn)盤盈稅法上作為資產(chǎn)溢余收入，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。第五十八條規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)，即按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。因此，上述企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅=100000 ×70%×25%=17500（元）。

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