輔導期一般納稅人限量限額發(fā)售專用發(fā)票
近期,在正保會計網(wǎng)校論壇有些學員咨詢輔導期一般納稅人限量限額發(fā)售專用發(fā)票方面的問題,即主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票有哪些具體的規(guī)定和要求?對于這個問題,正保會計網(wǎng)校小編進行了以下回復和整理。
《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》第八條規(guī)定,主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。即:
?。?)實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元;其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。
?。?)輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制,主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量,但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。
需要注意的是,輔導期納稅人領購的專用發(fā)票未使用完而再次領購的,主管稅務機關發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。根據(jù)《國家稅務總局關于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》(國稅發(fā)〔2009〕10號)規(guī)定,自2009年1月1日起,企業(yè)增購專用發(fā)票必須按專用發(fā)票銷售額的4%預繳增值稅的規(guī)定,修改為按3%預繳增值稅。