稅務機關代開增值稅專用發(fā)票規(guī)定

來源: 編輯： 2009/08/14 15:49:07　字體：大小

　　按規(guī)定，小規(guī)模納稅人不得領購和使用增值稅專用發(fā)票。若一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進貨物，不能取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅額，會使小規(guī)模納稅人的銷售受到一定影響。為了既有利于加強增值稅專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模納稅人的銷售，稅法規(guī)定由稅務機關為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票。

　　凡是能夠認真履行納稅義務的小規(guī)模納稅人，經(jīng)縣（市）稅務局批準，其銷售貨物或應稅勞務可由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。稅務機關應將代開增值稅專用發(fā)票的情況造冊，詳細登記備查。但銷售免稅貨物或?qū)⒇浳?、應稅勞務銷售給消費者以及小額零星銷售，不得代開增值稅專用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人在稅務機關代開增值稅專用發(fā)票前，應先到稅務機關臨時申報應納稅額，持稅務機關開具的稅收繳款書，到其開戶銀行辦理稅款入庫手續(xù)后，憑蓋有銀行轉(zhuǎn)訖章的納稅憑證，稅務機關方能代開增值稅專用發(fā)票。

　　對于不能認真履行納稅義務的小規(guī)模納稅人，不能代開增值稅專用發(fā)票。

　　為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，應在增值稅專用發(fā)票“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應納稅額的單價和銷售額：“稅率”欄填寫增值征收率6％或4％：“稅額”欄填寫其本身的應納稅額，即按銷售額依照6％或4％征收率計算的增值稅額。一般納稅人取得由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票后，應以增值稅專用發(fā)票上填寫的稅額為其進項稅額。

責任編輯：Eva

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