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生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2009/04/20 09:44:47 字體:

  1.自營生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退(免)增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù)

  自營生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退(免)增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù)為“離岸價(jià)格”、“海關(guān)已核銷的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”和“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”。

 ?。?)采用“先征后退”辦法計(jì)算出口退稅的,退稅計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià),即為外銷收入。

  (2)采用“免、抵、退”辦法計(jì)算出口退稅的,退(免)稅依據(jù)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額或出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)。

  (3)有進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅計(jì)稅依據(jù),一是外銷收入,除上述依據(jù)外增加海關(guān)已核銷免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格。

  沒有自營出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物,退稅依據(jù)可以比照上述第(1)條辦理。但小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物,一律免征增值稅。

  2.出口貨物應(yīng)退(免)消費(fèi)稅稅額的依據(jù)

  有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物,依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量或出口收入予以免征消費(fèi)稅。

  沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)的貨物,屬從價(jià)定率計(jì)征的,按增值稅計(jì)稅價(jià)格為依據(jù);屬從量定額計(jì)征的,按出口數(shù)量為依據(jù),另外,來料加工復(fù)出口貨物的外銷收入屬于免稅收入,不計(jì)算退稅額。

責(zé)任編輯:希

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