新用戶掃碼下載餐飲企業(yè)送出的贈券如何核算？
問：我們是一家餐飲企業(yè)，為了促銷實行消費100元送30元贈券的政策，那么這30元贈券怎么核算？下次再來消費是不是可以從營業(yè)額中扣？能否將這部分費用作為銷售費用處理？
答：餐飲企業(yè)贈券即代金券一般是為了鼓勵客戶再次前來就餐而承諾給予折扣的信用憑證?？蛻羰褂么鹑瘯r，企業(yè)并沒有實際支出任何直接費用，而只是在應(yīng)收金額上給予了相應(yīng)的折扣，所以作為折扣比視為銷售費用更符合業(yè)務(wù)實質(zhì)。不過實踐中這個問題涉及會計、稅務(wù)、財務(wù)管理三個方面的問題，需要分別予以分析。
會計方面，企業(yè)發(fā)送代金券時尚未形成現(xiàn)實的義務(wù)，暫不需要做會計處理。實際收回代金券并按扣除后金額結(jié)算時，直接視為會計準則和制度規(guī)定的商業(yè)折扣。按照《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定，應(yīng)該按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入。
稅務(wù)方面，企業(yè)收回代金券并按扣除后金額結(jié)算的，屬于稅法規(guī)定的折扣銷售。按財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定，“單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。”因此，目前實踐中如果企業(yè)使用的是定額發(fā)票，那么直接按折扣后撕票給客戶，如果是填開式發(fā)票，最好將全部價款和折扣開在同一張發(fā)票上，這樣便于反應(yīng)業(yè)務(wù)全貌，避免稅務(wù)機關(guān)檢查時認為成本與收入不匹配。
財務(wù)管理方面，因為企業(yè)是按折扣后金額核算營業(yè)收入，可能導(dǎo)致營業(yè)成本與收入不匹配，所以我們建議企業(yè)對此類情況設(shè)置備查登記簿，記錄代金券的發(fā)放和收回情況。當然最好能明晰到每一臺的消費金額和折讓金額，也包括對特殊客戶的免單和打折情況的記錄，以方便內(nèi)部管理和成本分析、控制、監(jiān)督。
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