隨著企業(yè)設(shè)立門檻降低，投資主體多元和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，小規(guī)模納稅人數(shù)量急劇增加。加之，結(jié)算方式多樣、納稅意識(shí)淡薄等因素，小規(guī)模納稅人稅收管理存在諸多亟待解決的問(wèn)題。

    依據(jù)小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)情況和稅收管理現(xiàn)狀，其主要呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：行業(yè)門類面廣龐雜，工、農(nóng)、商、服等一應(yīng)俱全；經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，總分自主、掛靠獨(dú)立、定點(diǎn)流動(dòng)、業(yè)余兼職、承租承包等不一而足；資金運(yùn)用靈活多樣，隱性、顯性收入交錯(cuò)盤結(jié)，公私難辨；經(jīng)營(yíng)周期波動(dòng)性大，長(zhǎng)期性與季節(jié)性、偶然所得和斷續(xù)停產(chǎn)并存；納稅意識(shí)較淡薄、稅法遵從度較低；日常監(jiān)管難度增大，稅收征管力度尚需加大。

    當(dāng)前小規(guī)模納稅人稅收征管中存在的主要問(wèn)題是：從小規(guī)模納稅人自身來(lái)看，一是企業(yè)主觀納稅意識(shí)淡薄，不設(shè)賬或不愿建賬，故意淡化財(cái)務(wù)核算的問(wèn)題依然存在，即使設(shè)賬也往往多頭開戶、多樣結(jié)算；二是財(cái)務(wù)管理尚需加強(qiáng)，大多數(shù)小規(guī)模納稅人設(shè)置賬冊(cè)不規(guī)范，雇用財(cái)務(wù)人員良莠不齊；三是會(huì)計(jì)核算主體界限不清，企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個(gè)人資產(chǎn)，法人交易與自然人交易界線不明，成本費(fèi)用難以確認(rèn)歸類，收入源泉難以控制；四是發(fā)票使用不夠規(guī)范，以稅抵價(jià)，不開、拒開和違規(guī)開票現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，甚至以票謀利，代開、虛開和倒賣發(fā)票現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；五是納稅申報(bào)隨意性較大，準(zhǔn)確率較低。

    從稅收日常征管來(lái)看，一是“三高一低”，即小規(guī)模納稅人零申報(bào)比例較高、失蹤戶比例較高、無(wú)賬簿比例較高，稅收占比較低，但管理難度較大、成本較高；二是工商、稅務(wù)、銀行等部門未能形成完整的網(wǎng)絡(luò)鏈條，信息不暢、制約不夠，難以形成有效的工作合力。許多小規(guī)模納稅人在既不需要發(fā)票又不開立賬戶的情況下，就有可能游離于稅收管理之外，稅源監(jiān)控比較困難；三是小規(guī)模納稅人規(guī)模較小，能力有限，且情況各異，很難全部納入機(jī)打發(fā)票范疇，造成小規(guī)模納稅人征收數(shù)據(jù)不完整，發(fā)票使用后監(jiān)管難度增大，稅款流失現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；四是本著任務(wù)當(dāng)頭、收入為主的現(xiàn)實(shí)要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往集時(shí)間、精力于一般納稅人和專用發(fā)票的監(jiān)管，對(duì)小規(guī)模納稅人日常管理不夠。

    應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識(shí)到，小規(guī)模納稅人對(duì)促進(jìn)充分就業(yè)，優(yōu)化資源組合，激發(fā)創(chuàng)新活力，提振需求消費(fèi)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等有特殊作用。為保證小規(guī)模納稅人全面健康快速發(fā)展，應(yīng)在以下方面加強(qiáng)稅收管理。

    深入摸清稅源，夯實(shí)征管基礎(chǔ)。應(yīng)增進(jìn)與工商、銀行、地稅和質(zhì)檢等部門的協(xié)調(diào)配合，加快政府網(wǎng)絡(luò)建設(shè)速度，覆蓋政府序列各部門之間的信息互通，及時(shí)掌握納稅人登記和經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)信息，實(shí)施全程監(jiān)控。

    強(qiáng)化建賬建制，規(guī)范企業(yè)核算。細(xì)化賬簿憑證管理范圍、內(nèi)容，征納權(quán)責(zé)，強(qiáng)化核算辦法備案審查制度；實(shí)行分類賬簿憑證管理，積極推行賬務(wù)核算辦法；建立賬簿管理質(zhì)量評(píng)估機(jī)制。

    加強(qiáng)發(fā)票管理，重視對(duì)比核實(shí)。強(qiáng)化發(fā)票發(fā)售關(guān)、報(bào)驗(yàn)關(guān)和核銷關(guān)的責(zé)任落實(shí)；督促企業(yè)使用機(jī)打發(fā)票，積極進(jìn)行網(wǎng)上發(fā)票真?zhèn)伪葘?duì)，規(guī)范發(fā)票開具行為。

    充分應(yīng)用稅收征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)，推進(jìn)信息管稅。盡快將機(jī)打發(fā)票普及到所有小規(guī)模納稅人，并將機(jī)打發(fā)票普及上升到國(guó)家層面，使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的督促和管理工作有法可依，讓以票控稅工作落到實(shí)處。