海南省人民政府關(guān)于鼓勵(lì)投資的稅收優(yōu)惠辦法
第一條 根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)投資開發(fā)海南島的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），特就有關(guān)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)制定本實(shí)施辦法。
第二條 本辦法適用于在海南島內(nèi)舉辦的外商投資企業(yè)、國營企業(yè)、集體企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)和私營企業(yè)。
第三條 在海南省舉辦的外商投資、內(nèi)地投資企業(yè)（國家銀行和保險(xiǎn)公司除外），從事生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，從一九八八年七月一日起，均按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅，免征地方所得稅。
全民所有制企業(yè)（包括預(yù)算外），實(shí)行稅利分流辦法。即企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤先向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅，然后向同級(jí)財(cái)政部門繳納利潤。
本辦法實(shí)行前實(shí)行承包經(jīng)營責(zé)任制的企業(yè)，按本辦法繳納的企業(yè)所得稅，可以抵減上交承包利潤。
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，按不同行業(yè)分別給予優(yōu)惠照顧，其中：
（一）從事港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)，經(jīng)營期限在十五年以上的，從開始獲利年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅。經(jīng)營期限不足十五年的，從開始獲利的年度起，第一年、第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。
（二）從事工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè)，經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。其中如被省人民政府確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，第六年至第八年減半征收所得稅，經(jīng)營期限不足十年的，從獲利的年度起，第一年、第二年免征所得稅，第三年起按百分之十五的稅率征收所得稅。
（三）從事工業(yè)、農(nóng)業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè)，在按本辦法規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值百分之七十以上的，當(dāng)年可以按百分之十的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（四）從事服務(wù)性行業(yè)的企業(yè)，投資總額超過五百萬美元或二千萬人民幣，經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年和第三年減半征收所得稅，投資總額或者經(jīng)營期限達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn)的，從獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅，第三年起按百分之十五的稅率征收所得稅。
（五）從事商業(yè)經(jīng)營的企業(yè)和其他企業(yè)，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅，第三年起按百分之十五的稅率征收所得稅。
（六）通什市及民族自治縣利用內(nèi)外資金從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和舉辦生產(chǎn)性企業(yè)，經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第十年免征所得稅，第十一年至第二十年減半征收所得稅。在以上地區(qū)舉辦的旅游業(yè)，稅收優(yōu)惠政策由上述市、縣自定。
第五條 在本辦法發(fā)布之前舉辦的企業(yè)，凡經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減征、免征所得稅的，可以繼續(xù)執(zhí)行到批準(zhǔn)期滿。但批準(zhǔn)減征、免征所得稅的期限短于本辦法規(guī)定的期限的，可按本辦法補(bǔ)足減征、免征所得稅期限；批準(zhǔn)減征所得稅的稅率高于百分之十五的，從一九八八年起改按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。
第六條 一九八八年后新辦的企業(yè)，均不實(shí)行以稅還貸和稅前還貸的辦法。但原有企業(yè)過去經(jīng)批準(zhǔn)以稅還貸或者稅前還貸期限未滿的，可繼續(xù)執(zhí)行到批準(zhǔn)期滿。
第七條 為了加快企業(yè)固定資產(chǎn)投資的回收，增強(qiáng)企業(yè)設(shè)備更新的能力，海南省企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限可以適當(dāng)縮短，具體辦法由省財(cái)政稅務(wù)廳另行規(guī)定。
第八條 設(shè)在海南省的企業(yè)，發(fā)生年度經(jīng)營虧損的，經(jīng)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，其虧損額可以從下一年度企業(yè)經(jīng)營所得中抵補(bǔ)，一年抵補(bǔ)不完的，順延抵補(bǔ)，但連續(xù)抵補(bǔ)期不超過五年。按規(guī)定抵補(bǔ)虧損后的所得余額，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
第九條 聯(lián)營企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按以下規(guī)定辦理：
（一）聯(lián)營企業(yè)以獨(dú)立核算單位為納稅人，其實(shí)現(xiàn)的利潤，一律實(shí)行先繳稅后分利。
（二）本省的全民所有制企業(yè)，在聯(lián)營企業(yè)分得的稅后利潤，仍按規(guī)定向同級(jí)財(cái)政繳納利潤或其他形式的投資分紅性利潤。
第十條 凡從本省內(nèi)企業(yè)獲得利潤的境外投資者在我國境內(nèi)再投資辦企業(yè)或者擴(kuò)大再生產(chǎn)，期限不少于五年的，退還其再投資部份已繳納的企業(yè)所得稅百分之四十；如再投資于海南省內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)開發(fā)、產(chǎn)品出口和被省人民政府確認(rèn)為技術(shù)先進(jìn)的企業(yè)，退還其再投資部分已繳納的全部企業(yè)所得稅。投資經(jīng)營期不足五年而撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回上述已退還的企業(yè)所得稅。
（第十一條 境外投資者在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來自海南省的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，免征預(yù)提所得稅。
第十二條 設(shè)在海南省的外資銀行、中外合資銀行和其他外資金融組織，投資總額超過五百萬美元，經(jīng)營期限在十年以上的，比照對(duì)服務(wù)性行業(yè)的優(yōu)惠辦法免征和減征所得稅。經(jīng)營期限或者投資總額達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn)的，從獲利年度起，比照第四條第一款第四項(xiàng)辦理。
第十三條 境外銀行和其他金融組織按國際銀行同業(yè)間拆放利率貸款給本省內(nèi)資、外資銀行的利息所得，可以免征預(yù)提所得稅，境外儲(chǔ)戶在本省內(nèi)外資銀行存款的利息所得，免征預(yù)提所得稅。
第十四條 對(duì)海南島內(nèi)的企業(yè)按商品流轉(zhuǎn)額征收的稅收，一律適用現(xiàn)行的產(chǎn)品稅、增值稅和營業(yè)稅等稅收條例（草案）。對(duì)外商投資企業(yè)停止使用工商統(tǒng)一稅條例（草案）。
對(duì)海南島內(nèi)原有的從事商業(yè)、服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)的外商投資企業(yè)，在改征營業(yè)稅以后，如果營業(yè)稅的稅率高于原征收的工商統(tǒng)一稅率，仍可維持原稅賦不變，直至經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)營期期滿。
第十五條 海南島內(nèi)的企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，在島內(nèi)市場(chǎng)銷售的，除礦物油、煙、酒、糖減半征收產(chǎn)品稅、增值稅外，其余產(chǎn)品免征產(chǎn)品稅、增值稅。如銷售的產(chǎn)品含有免稅進(jìn)口料、件的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征進(jìn)口料、件的產(chǎn)品稅或者增值稅的一半稅款。
企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出省外的，應(yīng)照章征收產(chǎn)品稅、增值稅。其中含有免稅、減稅進(jìn)口料件的，照章補(bǔ)征進(jìn)口料件的產(chǎn)品稅、增值稅。
第十六條 海南島內(nèi)的企業(yè)繳納產(chǎn)品稅、增值稅和營業(yè)稅確有困難的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查報(bào)批后給予減征或免征。減、免稅稅額五十萬元以上的，報(bào)省財(cái)政稅務(wù)廳審批；在海口市、三亞市轄區(qū)內(nèi)的減免稅，稅額在十萬元以下的，報(bào)?？谑?、三亞市人民政府審批；五萬元以下的，報(bào)海口市、三亞市稅務(wù)局審批。
第十七條 外商投資企業(yè)免繳能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金，應(yīng)當(dāng)繳納的國內(nèi)企業(yè)均按稅后利潤的百分之三十作為留利計(jì)征。
第十八條 以自籌資金用于海南島內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目，從一九八九年一月一日起免征建筑稅。
第十九條 本辦法由海南省財(cái)政稅務(wù)廳解釋?，F(xiàn)行規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。
第二十條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。
頒布日期：1988-08-05
實(shí)施日期：1988-08-05
第二條 本辦法適用于在海南島內(nèi)舉辦的外商投資企業(yè)、國營企業(yè)、集體企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)和私營企業(yè)。
第三條 在海南省舉辦的外商投資、內(nèi)地投資企業(yè)（國家銀行和保險(xiǎn)公司除外），從事生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，從一九八八年七月一日起，均按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅，免征地方所得稅。
全民所有制企業(yè)（包括預(yù)算外），實(shí)行稅利分流辦法。即企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤先向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅，然后向同級(jí)財(cái)政部門繳納利潤。
本辦法實(shí)行前實(shí)行承包經(jīng)營責(zé)任制的企業(yè)，按本辦法繳納的企業(yè)所得稅，可以抵減上交承包利潤。
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，按不同行業(yè)分別給予優(yōu)惠照顧，其中：
（一）從事港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)，經(jīng)營期限在十五年以上的，從開始獲利年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅。經(jīng)營期限不足十五年的，從開始獲利的年度起，第一年、第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。
（二）從事工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè)，經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。其中如被省人民政府確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，第六年至第八年減半征收所得稅，經(jīng)營期限不足十年的，從獲利的年度起，第一年、第二年免征所得稅，第三年起按百分之十五的稅率征收所得稅。
（三）從事工業(yè)、農(nóng)業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè)，在按本辦法規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值百分之七十以上的，當(dāng)年可以按百分之十的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（四）從事服務(wù)性行業(yè)的企業(yè)，投資總額超過五百萬美元或二千萬人民幣，經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年和第三年減半征收所得稅，投資總額或者經(jīng)營期限達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn)的，從獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅，第三年起按百分之十五的稅率征收所得稅。
（五）從事商業(yè)經(jīng)營的企業(yè)和其他企業(yè)，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅，第三年起按百分之十五的稅率征收所得稅。
（六）通什市及民族自治縣利用內(nèi)外資金從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和舉辦生產(chǎn)性企業(yè)，經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第十年免征所得稅，第十一年至第二十年減半征收所得稅。在以上地區(qū)舉辦的旅游業(yè)，稅收優(yōu)惠政策由上述市、縣自定。
第五條 在本辦法發(fā)布之前舉辦的企業(yè)，凡經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減征、免征所得稅的，可以繼續(xù)執(zhí)行到批準(zhǔn)期滿。但批準(zhǔn)減征、免征所得稅的期限短于本辦法規(guī)定的期限的，可按本辦法補(bǔ)足減征、免征所得稅期限；批準(zhǔn)減征所得稅的稅率高于百分之十五的，從一九八八年起改按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。
第六條 一九八八年后新辦的企業(yè)，均不實(shí)行以稅還貸和稅前還貸的辦法。但原有企業(yè)過去經(jīng)批準(zhǔn)以稅還貸或者稅前還貸期限未滿的，可繼續(xù)執(zhí)行到批準(zhǔn)期滿。
第七條 為了加快企業(yè)固定資產(chǎn)投資的回收，增強(qiáng)企業(yè)設(shè)備更新的能力，海南省企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限可以適當(dāng)縮短，具體辦法由省財(cái)政稅務(wù)廳另行規(guī)定。
第八條 設(shè)在海南省的企業(yè)，發(fā)生年度經(jīng)營虧損的，經(jīng)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，其虧損額可以從下一年度企業(yè)經(jīng)營所得中抵補(bǔ)，一年抵補(bǔ)不完的，順延抵補(bǔ)，但連續(xù)抵補(bǔ)期不超過五年。按規(guī)定抵補(bǔ)虧損后的所得余額，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
第九條 聯(lián)營企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按以下規(guī)定辦理：
（一）聯(lián)營企業(yè)以獨(dú)立核算單位為納稅人，其實(shí)現(xiàn)的利潤，一律實(shí)行先繳稅后分利。
（二）本省的全民所有制企業(yè)，在聯(lián)營企業(yè)分得的稅后利潤，仍按規(guī)定向同級(jí)財(cái)政繳納利潤或其他形式的投資分紅性利潤。
第十條 凡從本省內(nèi)企業(yè)獲得利潤的境外投資者在我國境內(nèi)再投資辦企業(yè)或者擴(kuò)大再生產(chǎn)，期限不少于五年的，退還其再投資部份已繳納的企業(yè)所得稅百分之四十；如再投資于海南省內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)開發(fā)、產(chǎn)品出口和被省人民政府確認(rèn)為技術(shù)先進(jìn)的企業(yè)，退還其再投資部分已繳納的全部企業(yè)所得稅。投資經(jīng)營期不足五年而撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回上述已退還的企業(yè)所得稅。
（第十一條 境外投資者在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來自海南省的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，免征預(yù)提所得稅。
第十二條 設(shè)在海南省的外資銀行、中外合資銀行和其他外資金融組織，投資總額超過五百萬美元，經(jīng)營期限在十年以上的，比照對(duì)服務(wù)性行業(yè)的優(yōu)惠辦法免征和減征所得稅。經(jīng)營期限或者投資總額達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn)的，從獲利年度起，比照第四條第一款第四項(xiàng)辦理。
第十三條 境外銀行和其他金融組織按國際銀行同業(yè)間拆放利率貸款給本省內(nèi)資、外資銀行的利息所得，可以免征預(yù)提所得稅，境外儲(chǔ)戶在本省內(nèi)外資銀行存款的利息所得，免征預(yù)提所得稅。
第十四條 對(duì)海南島內(nèi)的企業(yè)按商品流轉(zhuǎn)額征收的稅收，一律適用現(xiàn)行的產(chǎn)品稅、增值稅和營業(yè)稅等稅收條例（草案）。對(duì)外商投資企業(yè)停止使用工商統(tǒng)一稅條例（草案）。
對(duì)海南島內(nèi)原有的從事商業(yè)、服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)的外商投資企業(yè)，在改征營業(yè)稅以后，如果營業(yè)稅的稅率高于原征收的工商統(tǒng)一稅率，仍可維持原稅賦不變，直至經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)營期期滿。
第十五條 海南島內(nèi)的企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，在島內(nèi)市場(chǎng)銷售的，除礦物油、煙、酒、糖減半征收產(chǎn)品稅、增值稅外，其余產(chǎn)品免征產(chǎn)品稅、增值稅。如銷售的產(chǎn)品含有免稅進(jìn)口料、件的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征進(jìn)口料、件的產(chǎn)品稅或者增值稅的一半稅款。
企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出省外的，應(yīng)照章征收產(chǎn)品稅、增值稅。其中含有免稅、減稅進(jìn)口料件的，照章補(bǔ)征進(jìn)口料件的產(chǎn)品稅、增值稅。
第十六條 海南島內(nèi)的企業(yè)繳納產(chǎn)品稅、增值稅和營業(yè)稅確有困難的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查報(bào)批后給予減征或免征。減、免稅稅額五十萬元以上的，報(bào)省財(cái)政稅務(wù)廳審批；在海口市、三亞市轄區(qū)內(nèi)的減免稅，稅額在十萬元以下的，報(bào)?？谑?、三亞市人民政府審批；五萬元以下的，報(bào)海口市、三亞市稅務(wù)局審批。
第十七條 外商投資企業(yè)免繳能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金，應(yīng)當(dāng)繳納的國內(nèi)企業(yè)均按稅后利潤的百分之三十作為留利計(jì)征。
第十八條 以自籌資金用于海南島內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目，從一九八九年一月一日起免征建筑稅。
第十九條 本辦法由海南省財(cái)政稅務(wù)廳解釋?，F(xiàn)行規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。
第二十條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。
頒布日期：1988-08-05
實(shí)施日期：1988-08-05
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