我國現行的區(qū)域性優(yōu)惠政策
區(qū)域稅收優(yōu)惠是選擇不同地區(qū)所采取的一種稅收優(yōu)惠政策。了解這一政策，有利于投資者充分利用不同地區(qū)的稅制差別和稅收區(qū)域傾斜，選擇投資地點，減少投資成本，獲取較大的投資收益。我國現行的區(qū)域性優(yōu)惠大體上有16類，具體類別如下：（1）經濟特區(qū)；（2）沿海經濟開發(fā)區(qū)；（3）經濟技術開發(fā)區(qū)；（4）高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)；（5）沿海開放城市；（6）沿江開放城市；（7）內陸開放城市；（8）邊境對外開放城市；（9）國家旅游度假區(qū)；（10）蘇州工業(yè)園區(qū)；（11）福建臺商投資區(qū)；（12）上海浦東新區(qū)；（13）海南洋浦開發(fā)區(qū)；（14）出口加工區(qū)；（15）保稅區(qū)；（16）中西部及貧困地區(qū)。
一、經濟特區(qū)
范圍：深圳、廈門、珠海、汕頭、海南省。
1.特區(qū)企業(yè)減稅。特區(qū)內外商投資企業(yè)和設立機構、場所從事生產經濟的外國企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。（細則第71條）
2.特區(qū)銀行減免稅。特區(qū)內外資銀行、中外合資銀行等金融機構，投資1000萬美元以上，經營期10年以上，減按15%征收所得稅；并從獲利年度起，第一年免稅，第二年和第三年減半征收所得稅。（細則第73條）
3.老市區(qū)特定企業(yè)減稅。在特區(qū)內的老市區(qū)，設立從事技術、知識密集項目；投資在3000萬美元以上，回收期長的項目；能源、交通、港口建設項目的生產性外商投資企業(yè)，減按15%征收所得稅。（細則第73條）
4.老市區(qū)企業(yè)減稅。在特區(qū)內的老市區(qū)設立外商投資企業(yè)，減按24%征收所得稅。（細則第71條）
5.特區(qū)服務性企業(yè)減免稅。特區(qū)內的服務性外商投資企業(yè)，投資500萬美元、經營期10年以上的，從獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，二、三年減半征收企業(yè)所得稅。（細則第75條）
6.特區(qū)企業(yè)減免稅。特區(qū)各類企業(yè)，從事生產性行業(yè)，經營期10年以上的，從獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
7.外商分得利潤免稅。特區(qū)內合資企業(yè)的外資方，從企業(yè)分得利潤匯出境外時，免征所得稅。
8.出口企業(yè)減稅。特區(qū)內外商投資產品出品企業(yè)（出口產值占70%以上）減按10%征收所得稅。（細則第75條）
9.海南特區(qū)企業(yè)減免稅。海南經濟特區(qū)設立從事港口、碼頭、機場、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎設施和農業(yè)開發(fā)經營的外商投資企業(yè)，經營15年以上的，從獲利年度起，第1年至5年免稅，第6年至10年減半征收所得稅。（細則第75條）
10.地方所得稅減免。特區(qū)內企業(yè)地方所得稅的減稅、免稅，由特區(qū)人民政府確定。（稅法第9條）
11.特區(qū)預提稅減免。外商來源于特區(qū)的股息、利息、租金，特許權使用費和其他所得，除免稅外，均減按10%征收所得稅。其中提供資金、設備條件優(yōu)惠或轉讓先進技術，需更多減免稅優(yōu)惠的，由特區(qū)政府決定。
12.外商銀行利息免稅。外國銀行、國際銀行同業(yè)間拆放利率貸款給外國銀行特區(qū)分行所取得的利息，免征預提稅。
13.國外儲戶利息免稅。港澳和國外儲戶在外資銀行特區(qū)分行存款利息，免征預提稅和個人所得稅。
14.特區(qū)內銷售貨物免稅。特區(qū)內企業(yè)生產產品，在本特區(qū)銷售的，暫免增值稅。
15.特區(qū)內提供勞務減稅。特區(qū)內單位和個人從事加工、修理、修配勞務，或批零貨物給本特區(qū)內單位和個人的，按6%征收增值稅。
16.企業(yè)出口產品免稅。特區(qū)內企業(yè)出口本區(qū)生產的產品，除國家限制出口產品或國家另有規(guī)定的外，免征出口關稅。
17.特區(qū)進口自用物資先征后返。特區(qū)內中資企業(yè)、行政事業(yè)單位，進口自用物資，在批準進口額度內，從1996～2000年5年增值稅和關稅實行先征后返。
18.特區(qū)外資銀行營業(yè)收入免稅。特區(qū)內設立的外商投資和外國金融企業(yè)，來源于特區(qū)內的營業(yè)收入，自注冊登記之日，五年免征營業(yè)稅。（該項政策按財稅[2001]74號文件規(guī)定從2001年5月1日起停止執(zhí)行。但對以前已注冊設立并享受上述政策的外資金融企業(yè)，凡免稅政策執(zhí)行未到原定期限的，繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止。）
19.處置海南省積壓房地產免稅。對國有銀行以外的其他金融機構在海南省和廣西北海市清理確權過程中承接的空置商品房，以及其他企業(yè)（單位）經法院裁定承接的空置商品房，在2004年12月底前再轉讓銷售時，免征營業(yè)稅和契稅。（財稅[2002]205號）
二、經濟技術開發(fā)區(qū)
范圍：14個沿海開放城市，沈陽、哈爾濱、長春、杭州、武漢、重慶、蕪湖、蕭山、惠州、南沙。
優(yōu)惠政策的具體內容：
1.適用“經濟特區(qū)”第1款。
2.適用“經濟特區(qū)”第3款。
3.適用“經濟特區(qū)”第4款。
4.適用“經濟特區(qū)”第16款。
5.出口企業(yè)進口貨物免稅。開發(fā)區(qū)內企業(yè)為生產出口產品實際消耗的進口貨物，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
6.昆山、威海、營口、東山、融僑等城市享受“經濟特區(qū)”第1款政策。
三、沿海經濟開放區(qū)
范圍：長江三角洲、珠江三角洲、閩南廈漳泉三角洲、遼東半島及沿海其他地區(qū)規(guī)定范圍內開放城市的市區(qū)、金吳縣的城關區(qū)，三明市、南平市、龍巖市、福安市、福鼎縣、長江三峽工程庫區(qū)。
1.適用“經濟特區(qū)”第3款。
2.適用“經濟特區(qū)”第4款。
四、高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)
范圍：海南省，除西寧、銀川、呼和浩特、拉薩和寧波以外的4個直轄市、20個省會城市、2個區(qū)府城市和4個計劃單列市以及大慶、吉林、鞍山、錦州、保定、包頭、威海、濰坊、淄博、蘇州、無錫、常州、洛陽、襄陽、株洲、桂林、珠海、中山、佛山、惠州、寶雞共52個城市內的高新技術開發(fā)區(qū)。
1.高新技術企業(yè)減稅。區(qū)內設立的高新技術企業(yè)，減按15%征收所得稅。
2.新辦高新技術企業(yè)免稅。新辦高新技術內資企業(yè)，從生產經營之日起免征所得稅2年。
3.高新技術合資企業(yè)免稅。經營期10年以上的高新技術中外合資企業(yè)，從獲利年度起，免征企業(yè)所得稅2年，減半征收企業(yè)所得稅3年。
4.內資企業(yè)建房免稅。內資企業(yè)自籌資金新建技術開發(fā)和生產經營用房，免征固定資產投資方向調節(jié)稅。
5.進口料件免稅。高新技術企業(yè)為生產出口產品進口原材料和零部件，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
6.出口產品免稅。高新技術企業(yè)生產的出口產品，免征出口關稅。
7.進口貨物免稅。經海關批準，高新技術企業(yè)可在開發(fā)區(qū)內設立保稅倉庫和保稅工廠；海關按照加工貿易的有關規(guī)定，以實際加工出口數量，免征進口關稅和進口增值稅。
五、沿海開放城市
范圍：大連、秦皇島、天津、煙臺、青島、連云港、南通、寧波、福州、廣州、湛江、上海、溫州、北海和汕頭、珠海、廈門除經濟特區(qū)范圍以外的市區(qū)、威海市的市區(qū)。
1.老市區(qū)的外商投資企業(yè)，適用“經濟特區(qū)”第3款。
2.老市區(qū)的外商投資企業(yè)，適用“經濟特區(qū)”第4款。
3.適用“經濟特區(qū)”第16款。
4.適用“經濟技術開發(fā)區(qū)”第5款。
六、沿江開放城市
范圍：蕪湖、九江、武漢、岳陽、重慶、黃石、宜昌、萬縣、涪陵。
優(yōu)惠政策適用于“沿海開放城市”。
七、內陸開放城市
范圍：北京、石家莊、太原、呼和浩特、哈爾濱、長春、南昌、合肥、鄭州、長沙、南寧、成都、昆明、貴陽、西安、蘭州、西寧、銀川、烏魯木齊19個內陸城市。
優(yōu)惠政策適用于“沿海開放城市”。
八、邊境對外開放城市
范圍：黑河、綏芬河、滿洲里、琿春、憑祥、瑞麗、伊寧、二連浩特、東興鎮(zhèn)、河口縣、塔城、畹町、博樂。
1.減稅。生產性外商投資企業(yè)，減按24%征所得稅。
2.內聯企業(yè)減稅。邊境經濟合作區(qū)的內聯企業(yè)，減按24%征收所得稅。如內聯投資方將利潤解回內地，補征9%的所得稅。
九、國家旅游度假區(qū)
范圍：海南亞龍灣、昆明滇池、北海銀灘、廣州南湖、福建武夷山、湄州島、杭州之江、江蘇太湖、上海橫沙島、青島石老人、大連金石灘。
1.減稅。區(qū)內外商投資企業(yè)按24%征稅（同“經濟特區(qū)”第4款）
2.外資企業(yè)減免稅。經營期10年以上的外商投資企業(yè)，從獲利年度起，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。
3.進口貨物保稅。外資企業(yè)為生產出口旅游商品進口的原材料、零部件、元器件、配套件、輔料、包裝物料，按保稅貨物辦理。
十、蘇州工業(yè)園區(qū)
范圍：蘇州市金雞湖地區(qū)。
1.實行經濟技術開發(fā)區(qū)的各項稅收優(yōu)惠政策。（即適用“經濟技術開發(fā)區(qū)”第1至5款）
2.區(qū)內進口自用物資先征后返。區(qū)內企業(yè)進口自用物資的進口關稅和進口增值稅，比照經濟特區(qū)實行5年先征后返。（適用“經濟特區(qū)”第17款）
3.區(qū)內外資銀行營業(yè)收入免稅。區(qū)內外商投資企業(yè)和外國金融企業(yè)，來源于區(qū)內的營業(yè)收入，自注冊登記之日起，5年內免征營業(yè)稅。（即適用“經濟特區(qū)”第18款）
十一、福建臺商投資區(qū)
范圍：福州馬尾經濟技術開發(fā)區(qū)內的臺商投資區(qū)、廈門市的杏林、海滄、集美地區(qū)。
1.福州馬尾投資區(qū)享受“經濟技術開發(fā)區(qū)”的稅收優(yōu)惠政策（即適用“經濟技術開發(fā)區(qū)”第1至5款）
2.廈門臺商投資區(qū)享受“經濟特區(qū)”的稅收優(yōu)惠（即適用“經濟特區(qū)”第1至17款）
十二、上海浦東新區(qū)
范圍：上海浦東。
1.減稅。區(qū)內生產性外商投資企業(yè)和從事基礎設施建設的外商投資企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。
2.特定項目減免稅。區(qū)內外商投資企業(yè)，從事機場、港口、鐵路、電站等能源交通項目，經營期15年以上的，第1～5年免所得稅，第6～10年減半征收所得稅。
3.外資銀行減稅。外資金融機構，外商投資超過1000萬美元，經營期10年以上的，其經營業(yè)務所得，減按15%征收企業(yè)所得稅。
4.外資金融企業(yè)免稅。區(qū)內外商投資和外國金融企業(yè)，來源于區(qū)內的營業(yè)收入，自注冊登記之日起，5年免征營業(yè)稅。
5.中資企業(yè)進口物資先征后返。區(qū)內中資企業(yè)和行政事業(yè)單位，從1996年4月1日起，進口自用物資，5年實行關稅和進口增值稅先征后返。
十三、海南洋浦開發(fā)區(qū)
范圍：海南洋浦30萬平方米。
1.區(qū)內稅收優(yōu)惠按海南經濟特區(qū)政策執(zhí)行。
2.區(qū)內進口關稅和進口增值稅實行保稅區(qū)政策。
十四、出口加工區(qū)
范圍：指經國務院批準，由海關監(jiān)管的15個特殊封閉區(qū)域。
1.銷售國產設備物資退免稅。對出口加工區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內企業(yè)，并運入出口加工區(qū)供區(qū)內企業(yè)使用的國產設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎設施、加工企業(yè)和行政管理部門生產、辦公用房的基建物資（不包括水、電、氣），區(qū)外企業(yè)可向稅務機關申報辦理退（免）稅。
對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內企業(yè)、行政管理部門并運入加工區(qū)內供其使用的生活消費用品、交通運輸工具，不予退（免）稅。
對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內企業(yè)、行政管理部門并運入加工區(qū)內供其使用的進口機器、設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料和基建物資，不予退（免）稅。
2.出口貨物免稅。對區(qū)內企業(yè)在區(qū)內加工生產的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內企業(yè)的，免征增值稅、消費稅。對區(qū)內企業(yè)出口的貨物，不予辦理退稅。
3.其他稅收優(yōu)惠。區(qū)內外商投資企業(yè)比照現行有關經濟技術開發(fā)區(qū)的所得稅政策規(guī)定執(zhí)行。即：
?。?）適用“經濟特區(qū)”第1款。
（2）適用“經濟特區(qū)”第3款。
?。?）適用“經濟特區(qū)”第4款。
（4）適用“經濟特區(qū)”第11款。
4.耗用水、電、氣退稅。對出口加工區(qū)耗用的水、電、氣實行退稅政策。（國稅發(fā)[2002]116號）
十五、保稅區(qū)
范圍：上海（外高橋）、天津港、深圳（福田、沙頭角、鹽田）、廣州、大連、青島、張家港、寧波、汕頭、廈門、海口、珠海等城市的保稅區(qū)、洋浦開發(fā)區(qū)。
1.減稅。區(qū)內從事加工出口的生產性外商投資企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。
2.進口貨物免稅。區(qū)內企業(yè)進口自用的建筑材料、生產和管理設備所需的維修零配件、生產用燃料，免征進口關稅和進口增值稅。
3.進口基礎設施物資免稅。對建設保稅區(qū)基礎設施所需進口的機器、設備和其他物資，免征進口關稅和進口增值稅。
4.進口出口產品貨物保稅。區(qū)內企業(yè)進口為生產出口產品所需的原材料、零部件、元器件、包裝物料，予以保稅。
5.轉口貨物免稅。區(qū)內轉口貨物按保稅貨物處理，復出口后，免稅。
6.出口產品免稅。區(qū)內企業(yè)加工產品出口，免征出口關稅。
7.國產鋼材免稅。區(qū)內加工貿易企業(yè)用“以產頂進”的國產鋼材為原料加工產品出口的，免征加工環(huán)節(jié)增值稅。
十六、中西部及貧困地區(qū)
范圍：國家規(guī)定的19個中西部地區(qū)以及革命老根據地、少數民族地區(qū)、邊遠地區(qū)以及其他貧困地區(qū)。
1.邊境地區(qū)免稅。邊境地區(qū)邊民通過互市貿易進口的商品，每人每日價值在人民幣1000元以下的，免征進口增值稅、消費稅、關稅。（國發(fā)[1996]2號）
2.三線地區(qū)企業(yè)超基數返還。對列入國家“三線脫險搬遷企業(yè)”名單的三線企業(yè)，增值稅、營業(yè)稅實行超基數返還的政策。（財稅字[1998]42號）
3.貧困地區(qū)減免。下列地區(qū)，經省級人民政府批準，可以減征農業(yè)稅。（條例第19條）
?。?）農民的生產和生活有困難的革命老根據地；
?。?）生產落后、生活困難的少數民族地區(qū)；
?。?）交通不便、生產落后和農民生活困難的貧困山區(qū)。
4.三峽庫區(qū)農業(yè)收入免稅。對三峽工程庫區(qū)農村外遷移民，開墾荒地所取得的農業(yè)收入，免征農業(yè)稅3～5年。對三峽移民所取得的非開荒農業(yè)收入，由各省、區(qū)、市給予一定期限的減免稅照顧，但最長不得超過3年。（國稅函[1999]845號）
5.貧困地區(qū)免稅。對“老、少、邊、貧”地區(qū)及其他地區(qū)中溫飽問題尚未解決的貧困農戶，納稅確有困難的，免征農業(yè)特產稅。（國務院令143號第6條）
6.三峽庫區(qū)農業(yè)特產收入免稅。對三峽庫區(qū)農村移民在新開發(fā)的荒地、荒山、灘地、水面上生產農業(yè)特產品，所取得的農業(yè)特產收入，從有收入的年度起，免征農業(yè)特產稅3年～5年。對三峽庫區(qū)外遷農村移民所取得的非開荒農業(yè)特產收入，由各省級政府給予一定的減免稅照顧，但最長不得超過3年。（國稅函[1999]830號）
7.邊境牧場牧民減稅。新疆規(guī)定，對邊境鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含兵團農牧團場）的納稅人，減征10%的牧業(yè)稅。（政府令45號第9條、第10條）
8.民族自治地區(qū)企業(yè)減免。民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經省級人民政府批準，可以實行定期減征或者免征企業(yè)所得稅。（條例第8條）
9.貧困地區(qū)新辦企業(yè)減免。國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內減征或免征所得稅。[94]財稅字第1號）
10.邊境貧困農場林場所得免稅。對邊境貧困列名的166個國有農場和442個國有林場的生產經營所得和其他所得，暫免征企業(yè)所得稅。（財稅字[1997]49號）
11.貧困縣農村信用社免稅。國家確定的貧困縣的農村信用社，可定期免征企業(yè)所得稅。（財稅字[1998]60號）
12.邊遠地區(qū)企業(yè)減免稅。對設在經濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)，經營期10年以上的，從獲利年度起，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。
在上述2免3減的稅收優(yōu)惠期滿后，經國務院主管稅務部門批準，在以后的10年內，可繼續(xù)按應納稅額減征15%～30%的企業(yè)所得稅。（稅法第8條）
13.中西部地區(qū)企業(yè)減免稅。從2000年1月1日起，對設在中西部地區(qū)19個省、自治區(qū)、直轄市屬于《外商投資企業(yè)指導目錄》鼓勵類和限制乙類項目及國務院批準優(yōu)勢產業(yè)和優(yōu)勢項目的外商投資企業(yè)，在享受“2免3減”的現行優(yōu)惠政策期滿后3年內，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，先進技術企業(yè)或出口產值占總產值70%以上的企業(yè)，可減半征收企業(yè)所得稅，但減半后的稅率不能低于10%.（國稅發(fā)[1999]172號）
14.企業(yè)捐贈扣除。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)通過中國境內非經營性社會團體或國家機關向貧困地區(qū)的捐贈，準予在計征企業(yè)所得稅時稅前扣除。（國稅函發(fā)[1995]175號）
15.個人捐贈扣除。個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以及中外籍個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關貧困地區(qū)的捐贈，其捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分，可以在計征個人所得稅時據實扣除。（條例第24條）
16.貧困地區(qū)減稅。經濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準，經省級人民政府批準，可以適當降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的30%（條例第5條）
17.貧困地區(qū)農戶新建住房免稅?！袄?、少、邊、窮”地區(qū)生活困難的農房，在規(guī)定用地標準以內，新建住宅納稅確有困難的，報縣級人民政府批準，可減征或免征耕地占用稅。（條例第8條、國發(fā)[1987]27號）
18.三峽庫區(qū)工程用地減稅。對三峽庫區(qū)工程建設占用耕地，在壩區(qū)和淹沒區(qū)的，減按原應納稅額的40%征收耕地占用稅。（國稅函[1999]845號）
19.貧困地區(qū)公路用地減免。國家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，納稅有困難的，報財政部批準，減征或免征耕地占用稅。
20.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。凡投資于重慶、四川、云南、西藏、陜西、甘肅、寧夏、青海、內蒙古、廣西、新疆12個西部地區(qū)和新疆生產建設兵團，以及湖南湘西自治州、湖北恩施自治州、吉林延邊自治州的企業(yè)，從2001年1月1日起，可享受下列稅收優(yōu)惠政策。（財稅[2001]202號、國稅發(fā)[2002]47號）
?。?）西部投資減征企業(yè)所得稅。對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產業(yè)的內資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
?。?）民族自治地區(qū)減免企業(yè)所得稅。經省級政府批準，民族自治地方的內資企業(yè)可定期減征或免征企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。
?。?）新辦企業(yè)減免企業(yè)所得稅。對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的，內資企業(yè)自生產經營之日起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經營期10年以上的，自獲利年度起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。
?。?）退耕還林還草免征農業(yè)特產稅。對西部地區(qū)退耕還林還草取得的農業(yè)特產收入，自取得收入年度起10年內，免征農業(yè)特產稅。
（5）公路建設免征耕地占用稅。對西部地區(qū)公路國道、省道建設用地，比照鐵道、民航建設用地，免征耕地占用稅。西部地區(qū)公路國道、省道的以外其他公路建設用地，是否免征耕地占用稅，由各省級政府決定。
（6）進口自用設備免征進口增值稅、關稅。對西部地區(qū)內資鼓勵類產業(yè)、外商投資鼓勵類產業(yè)及優(yōu)勢產業(yè)的項目，在投資總額內進口的自用設備，除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄（2000年修訂）》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
21.西部再投資退稅。自2002年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其在境內取得的繳納所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產品生產企業(yè)，經營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。（財稅[2002]70號）
22.向貧困地區(qū)捐贈報刊扣除。對工商企業(yè)及個人訂閱《人民日報》、《求是》雜志捐贈給貧困地區(qū)的費用支出，視同公益救濟性捐贈，可按現行稅法規(guī)定的比例在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前扣除。（財稅[2003]224號）
23.西部十四所重點高校教師獎金免稅。對教育部將香港李嘉誠基金會捐贈給北京大學等十四所支援西部地區(qū)高等教學的任課教師，發(fā)放的每人1.5萬元至5萬元的獎金，免征個人所得稅。（國稅函[2002]737號）
十七、農村稅費改革試點地區(qū)
范圍：經國務院或國務院農村稅費改革領導小組批準進行農村稅費改革試點的省、自治區(qū)、直轄市或所轄地區(qū)。
1.農村稅費改革試點地區(qū)優(yōu)惠稅率。農村稅費改革試點地區(qū)，農業(yè)特產稅的應稅品目和稅率如下：（財稅[2001]93號）
?。?）煙葉，稅率20%；
?。?）毛茶、果品、原木、原竹、水產品、生漆、天然樹脂、食用菌、花卉，稅率8%；
（3）牲畜產品，豬皮暫停征稅；牛皮和羊皮稅率5%；羊毛、兔毛和羊絨、駝絨，稅率10%；
?。?）天然橡膠，稅率5%；
?。?）貴重食品，稅率12%；
?。?）省級政府確定征收農業(yè)特產稅的應稅品目，稅率由省級政府在不超過8%的幅度內規(guī)定。
（7）農業(yè)特產稅可征收最高不超過正稅20%的附加，是否征收及具體比例由省級政府確定。
2.農村稅費改革試點地區(qū)農業(yè)特產個人所得不征稅。農村稅費改革試點地區(qū)停止征收農業(yè)特產稅，改為征收農業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農業(yè)特產所得，不再征收個人所得稅。（財稅[2003]157號）
3.農村稅費改革試點地區(qū)取消農業(yè)特產稅后的農業(yè)稅政策。2003年，農村稅費改革試點地區(qū)是否取消農業(yè)特產稅，各省級政府根據統(tǒng)一政策，分散決策的原則，自主決定。條件成熟的省，可結合本地實際，在自行消化財政減收的前提下，對部分農業(yè)特產品（除煙葉外）不再單獨征收農業(yè)特產稅，改為征收農業(yè)稅。具體品目各地可自行選擇，選定品目后，稅目的轉換、稅率的確定、計稅依據和征收方式按以下規(guī)定執(zhí)行：（財稅[2003]136號）
（1）稅目的轉換。將現行農業(yè)特產稅應稅品目中的水果、干果、藥材、果用瓜、花卉、經濟林苗木等園藝作物收入、水產品收入、林木產品收入，食用菌收入和省級政府確定的其他收入，改為征收農業(yè)稅。將園藝作物收入中的蠶繭改按桑葉，毛茶改按茶青征收農業(yè)稅。將貴重食品中的海參、鮑魚、干貝、魚唇、魚翅并入水產品征收農業(yè)稅。對牲畜產品（豬皮、牛皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊絨、駝絨），不在土地上生產的農業(yè)特產品（如蜂蜜、燕窩等，但不含水產品），零星、分散地塊上生產的農業(yè)特產品，既不征收農業(yè)特產稅，也不征收農業(yè)稅。征收牧業(yè)稅的省區(qū)繼續(xù)對羊、牛等牲畜產品收入征收牧業(yè)稅。
?。?）稅率的確定。水果、干果、茶青、藥材、果用瓜、花卉、經濟林苗木等園藝作物收入，水產品、林木產品、食用菌收入和省級政府確定的其他收入的稅率，按照省級政府在農村稅費改革中規(guī)定的農業(yè)稅稅率執(zhí)行。個別省區(qū)的原木、藥材、經濟林苗木、天然橡膠等品目收入，原農業(yè)特產稅的稅率低于當地農業(yè)稅稅率的，仍按原稅率征收農業(yè)稅。是否隨正稅征收20%的附加，由省級政府確定。但正稅附加的總體負擔水平應低于原農業(yè)特產稅（含附加）的負擔水平。
?。?）計稅收入。改征農業(yè)稅的農業(yè)特產品的計稅收入由實際收入改為原則上參照糧食作物收入確定。具體規(guī)定如下：
對利用耕地和園地生產的，按當地同等土地糧食作物的常年產量確定計稅收入。對利用其他土地生產的，參照當地耕地糧食作物的常年產量確定計稅收入。對利用灘涂、海水養(yǎng)殖和捕撈的水產品，按其歷史收益情況確定計稅收入。計稅收入確定以后，原則上保持一定時期的穩(wěn)定?？紤]到農業(yè)特產品生產受自然條件影響較大，計稅收入應按照從低原則確定。
對林農采伐的原木、原竹，按照采伐量從低確定計稅收入。
對財務制度健全，會計核算準確真實的捕撈水產品、采伐原木原竹的企業(yè)和單位，按其銷售量確定計稅收入。具體品目的計稅收入，由省級政府確定。
?。?）減免稅。農業(yè)特產品改征農業(yè)稅后，統(tǒng)一按照農業(yè)稅減免政策執(zhí)行。
?。?）征收辦法。農業(yè)特產品與糧食等農產品一樣，一般采取農業(yè)稅征收辦法。對財務制度健全、會計核算準確真實的捕撈水產品、采伐原木原竹的企業(yè)和單位，實行查賬征收。對養(yǎng)殖水產品、捕撈水產品的個人和捕撈水產品無賬可查的企業(yè)、單位以及采伐原木原竹的林農，實行核定征收。過去一直由收購者代扣代繳，改為由生產者直接征收確有困難的，仍可沿用原有的代扣代繳辦法。