納稅人多繳稅款如何辦理退還

　　按照依法治稅的原則，稅款征收要依法進(jìn)行，納稅人不能少繳，也不能多繳稅款，但是實(shí)際上，由于征納雙方的各種原因，會(huì)產(chǎn)生納稅人多繳稅款的現(xiàn)象。為保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，《稅收征管法》規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還；納稅人在3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，不僅可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳稅款，還可以要求退還多繳稅款的同期銀行利息。納稅人用好上述規(guī)定，可以減輕不必要的稅負(fù)，維護(hù)自己的合法權(quán)益。

　　為使納稅人掌握多繳稅款的退還范圍和程序，現(xiàn)集中介紹如下：

　　一、多繳稅款退還的范圍

　　根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，只要是納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款都可以退還。納稅人計(jì)算差錯(cuò)會(huì)產(chǎn)生多繳稅款，適用稅目、稅率錯(cuò)誤也會(huì)產(chǎn)生多繳稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅法錯(cuò)誤，或?yàn)榧訌?qiáng)稅收征收管理，規(guī)定納稅人先按應(yīng)納稅額如數(shù)繳納稅款，經(jīng)核實(shí)納稅人符合某種優(yōu)惠政策后再退還應(yīng)退的部分稅款，比如一些先征后退的政策等，也會(huì)產(chǎn)生納稅人多繳稅款現(xiàn)象。這些都屬于可以退還的范圍。

　　納稅人需要準(zhǔn)確把握“退還多繳稅款并加算同期存款利息”的含義。在退還稅款的同時(shí)加算同期存款利息退還納稅人，是新《稅收征管法》增加的內(nèi)容，但并非所有多繳稅款都可以要求退還同期存款利息。按規(guī)定，依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免稅退稅不能加算同期存款利息。比較明顯的是，許多企業(yè)有大量的出口退稅應(yīng)退未退，不管遲延退稅的時(shí)間有多長(zhǎng)，都不能加算同期存款利息。而加算的利息是按稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具“收入退還書(shū)”當(dāng)日中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率和多繳稅款的數(shù)額計(jì)算的；計(jì)息時(shí)間從納稅人結(jié)算繳納稅款之日起至稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具“收入退還書(shū)”之日止。

　　二、多繳稅款退還有時(shí)間限制

　　根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款應(yīng)立即退還給納稅人。也就是說(shuō)，不論納稅人多繳稅款經(jīng)過(guò)多長(zhǎng)時(shí)間，只要是屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，都應(yīng)退還給納稅人；而對(duì)于納稅人發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，有3年的時(shí)間限制。因此，當(dāng)納稅人超過(guò)3年后才發(fā)現(xiàn)自己多繳了稅款，就有必要通過(guò)籌劃使稅務(wù)機(jī)關(guān)自行發(fā)現(xiàn)，否則不能獲得退稅。

　　三、退還稅款的具體程序

　　對(duì)非小額多繳稅款退稅及應(yīng)退利息，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具“收入退還書(shū)”并送國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)，稅款及應(yīng)退利息退還的具體程序如下：

　　1．納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《退稅申請(qǐng)表》并附多繳稅款的入庫(kù)憑證（繳款書(shū)）一式三份，填寫(xiě)后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　2．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的退稅申請(qǐng)及多繳稅款的入庫(kù)憑證（繳款書(shū)）進(jìn)行審查核實(shí)后，報(bào)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

　　3．縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，將《退稅申請(qǐng)表》一份退還給納稅人；一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作為退稅憑證的附件；一份由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主管科室留存。

　　4．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的《退稅申請(qǐng)表》填開(kāi)《稅收收入退還書(shū)》，納稅人持《稅收收入退還書(shū)》到當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)辦理退庫(kù)手續(xù)。

　　納稅人多繳稅款及應(yīng)付利息由國(guó)庫(kù)直接退付申請(qǐng)人銀行賬戶。如以現(xiàn)金繳稅需退付現(xiàn)金時(shí)，由征收機(jī)關(guān)在《稅收收入退還書(shū)》上加蓋“退付現(xiàn)金”戳記，納稅人再持身份證和原繳款書(shū)復(fù)印件到指定國(guó)庫(kù)辦理退付手續(xù)，并指定國(guó)庫(kù)將款項(xiàng)劃至原經(jīng)收銀行，納稅人從原經(jīng)收銀行領(lǐng)取退付的現(xiàn)金。

　　四、多繳稅款多長(zhǎng)時(shí)間辦退？

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退庫(kù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退庫(kù)手續(xù)。