商場多種促銷方案哪種最有效
某百貨商場近日推出“滿就送”系列活動，也就是消費(fèi)者購物達(dá)到一定金額，商場就送商品或禮券，借此吸引消費(fèi)者的眼球。經(jīng)過幾天的活動，商場首次實現(xiàn)了單日銷售額過億元的目標(biāo)。
商場促銷讓利的方式有很多，單就“滿就送”來說，不同的送法，其稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。由于送的金額巨大，因而“滿就送”活動的稅收負(fù)擔(dān)還要仔細(xì)籌劃。
假定每銷售100元商品，其平均商品成本為60元，擬定“滿100送20”，即每銷售100元商品，送出20元的優(yōu)惠。具體方案有以下幾種選擇：
1.顧客購物滿100元，商場送8折商業(yè)折扣的優(yōu)惠；
2.顧客購物滿100元，商場贈送折扣券20元（不可兌換現(xiàn)金，下次購物可代幣結(jié)算）
3.顧客購物滿100元，商場另行贈送價值20元禮品；
4.顧客購物滿100元，商場返還現(xiàn)金“大禮”20元；
5.顧客購物滿100元，商場送加量，顧客可再選購價值20元商品，實行捆綁式銷售，總價格不變。
假定商場單筆銷售了100元商品，各按以上方案逐一分析各自的稅收負(fù)擔(dān)和稅后凈利情況如下（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)）：
方案一 滿就送折扣根據(jù)這一方案，企業(yè)銷售100元商品，收取80元，只需在銷售票據(jù)上注明折扣額，銷售收入可按折扣后的金額計算，假設(shè)商品增值稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為33%，則：應(yīng)納增值稅=（80÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%=2.90（元）
銷售毛利潤=80÷1.17－60÷1.17=17.09（元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅=17.09×33%=5.64（元）
稅后凈收益=17.09－5.64=11.45（元）
方案二 滿就送贈券按此方案企業(yè)銷售100元商品，收取100元，但贈送折扣券20元，如果規(guī)定折扣券占銷售商品總價值不高于40%（該商場銷售毛利率為40%，規(guī)定折扣券占商品總價40%以下，可避免收取款項低于商品進(jìn)價），則顧客相當(dāng)于獲得了下次購物的折扣期權(quán)，商場本筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅及相關(guān)獲利情況為：應(yīng)納增值稅=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%=5.81（元）
銷售毛利潤=100÷1.17－60÷1.17=34.19（元）
納企業(yè)所得稅=34.19×33%=11.28（元）
稅后凈收益=34.19－11.28=22.91（元）
但當(dāng)顧客下次使用折扣券時，商場就會出現(xiàn)按方案一計算的納稅及獲利情況，因此與方案一相比，方案二僅比方案一多了流入資金增量部分的時間價值，也可以說是“延期”折扣。
方案三 滿就送禮品這一方案下，企業(yè)的贈送禮品行為應(yīng)看作銷售行為，要計算銷項稅額。同時，由于屬非公益性捐贈，贈送的禮品成本不允許稅前列支（假設(shè)禮品的進(jìn)銷差價率同商場其他商品），則：應(yīng)納增值稅=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%+（20÷1.17）×17%－（12÷1.17）×17%=6.97（元）
銷售毛利潤=100÷1.17－60÷1.17－（12÷1.17+20÷1.17×17%）=21.02（元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅=〔21.02+（12÷1.17+20÷1.17×17%）〕×33%=11.28（元）
稅后凈收益=21.02－11.28=9.74（元）
方案四 滿就送現(xiàn)金商場返還現(xiàn)金行為也屬于商業(yè)折扣，與方案一相比，只是定率折扣與定額折扣的區(qū)別，商場應(yīng)納稅及獲利情況與方案一相同。
方案五 滿就送加量商場為購物滿100元的商品實行加量不加價的優(yōu)惠，商場收取的銷售收入沒有變化，但由于實行捆綁式銷售，避免了無償贈送，因而加量部分成本可以正常列支，則：應(yīng)納增值稅=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%－（12÷1.17）×17%=4.07（元）
銷售毛利潤=100÷1.17－60÷1.17－12÷1.17=23.93（元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅=23.93×33%=7.90（元）
稅后凈收益=23.93－7.90=16.03（元）
在以上方案中，方案一與方案五相比，即再把20元的商品按正常銷售試作，相關(guān)計算如下：應(yīng)納增值稅=（20÷1.17）×17%－（12÷1.17）×17%=1.16（元）
銷售毛利潤=20÷1.17－12÷1.17=6.84（元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅=6.84×33%=2.26（元）
稅后凈收益=6.84－2.26=4.58（元）
按上面的計算方法，方案一最終可獲稅后凈利為（11.45+4.58）=16.03（元），與方案五大致相等。若仍做折扣銷售，則稅后凈收益還是有一定差距，方案五優(yōu)于方案一，而且方案一的再銷售能否及時實現(xiàn)具有不確定性，因此還得考慮存貨占用資金的時間價值。
所以，商場“滿就送”的最佳方案為“滿就送加量——加量不加價”的方式，其次為贈送折扣券的促銷方式，再次為打折酬賓和返還現(xiàn)金的方式，而贈送禮品方案則不可取。
商場促銷讓利的方式有很多，單就“滿就送”來說，不同的送法，其稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。由于送的金額巨大，因而“滿就送”活動的稅收負(fù)擔(dān)還要仔細(xì)籌劃。
假定每銷售100元商品，其平均商品成本為60元，擬定“滿100送20”，即每銷售100元商品，送出20元的優(yōu)惠。具體方案有以下幾種選擇：
1.顧客購物滿100元，商場送8折商業(yè)折扣的優(yōu)惠；
2.顧客購物滿100元，商場贈送折扣券20元（不可兌換現(xiàn)金，下次購物可代幣結(jié)算）
3.顧客購物滿100元，商場另行贈送價值20元禮品；
4.顧客購物滿100元，商場返還現(xiàn)金“大禮”20元；
5.顧客購物滿100元，商場送加量，顧客可再選購價值20元商品，實行捆綁式銷售，總價格不變。
假定商場單筆銷售了100元商品，各按以上方案逐一分析各自的稅收負(fù)擔(dān)和稅后凈利情況如下（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)）：
方案一 滿就送折扣根據(jù)這一方案，企業(yè)銷售100元商品，收取80元，只需在銷售票據(jù)上注明折扣額，銷售收入可按折扣后的金額計算，假設(shè)商品增值稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為33%，則：應(yīng)納增值稅=（80÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%=2.90（元）
銷售毛利潤=80÷1.17－60÷1.17=17.09（元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅=17.09×33%=5.64（元）
稅后凈收益=17.09－5.64=11.45（元）
方案二 滿就送贈券按此方案企業(yè)銷售100元商品，收取100元，但贈送折扣券20元，如果規(guī)定折扣券占銷售商品總價值不高于40%（該商場銷售毛利率為40%，規(guī)定折扣券占商品總價40%以下，可避免收取款項低于商品進(jìn)價），則顧客相當(dāng)于獲得了下次購物的折扣期權(quán)，商場本筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅及相關(guān)獲利情況為：應(yīng)納增值稅=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%=5.81（元）
銷售毛利潤=100÷1.17－60÷1.17=34.19（元）
納企業(yè)所得稅=34.19×33%=11.28（元）
稅后凈收益=34.19－11.28=22.91（元）
但當(dāng)顧客下次使用折扣券時，商場就會出現(xiàn)按方案一計算的納稅及獲利情況，因此與方案一相比，方案二僅比方案一多了流入資金增量部分的時間價值，也可以說是“延期”折扣。
方案三 滿就送禮品這一方案下，企業(yè)的贈送禮品行為應(yīng)看作銷售行為，要計算銷項稅額。同時，由于屬非公益性捐贈，贈送的禮品成本不允許稅前列支（假設(shè)禮品的進(jìn)銷差價率同商場其他商品），則：應(yīng)納增值稅=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%+（20÷1.17）×17%－（12÷1.17）×17%=6.97（元）
銷售毛利潤=100÷1.17－60÷1.17－（12÷1.17+20÷1.17×17%）=21.02（元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅=〔21.02+（12÷1.17+20÷1.17×17%）〕×33%=11.28（元）
稅后凈收益=21.02－11.28=9.74（元）
方案四 滿就送現(xiàn)金商場返還現(xiàn)金行為也屬于商業(yè)折扣，與方案一相比，只是定率折扣與定額折扣的區(qū)別，商場應(yīng)納稅及獲利情況與方案一相同。
方案五 滿就送加量商場為購物滿100元的商品實行加量不加價的優(yōu)惠，商場收取的銷售收入沒有變化，但由于實行捆綁式銷售，避免了無償贈送，因而加量部分成本可以正常列支，則：應(yīng)納增值稅=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%－（12÷1.17）×17%=4.07（元）
銷售毛利潤=100÷1.17－60÷1.17－12÷1.17=23.93（元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅=23.93×33%=7.90（元）
稅后凈收益=23.93－7.90=16.03（元）
在以上方案中，方案一與方案五相比，即再把20元的商品按正常銷售試作，相關(guān)計算如下：應(yīng)納增值稅=（20÷1.17）×17%－（12÷1.17）×17%=1.16（元）
銷售毛利潤=20÷1.17－12÷1.17=6.84（元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅=6.84×33%=2.26（元）
稅后凈收益=6.84－2.26=4.58（元）
按上面的計算方法，方案一最終可獲稅后凈利為（11.45+4.58）=16.03（元），與方案五大致相等。若仍做折扣銷售，則稅后凈收益還是有一定差距，方案五優(yōu)于方案一，而且方案一的再銷售能否及時實現(xiàn)具有不確定性，因此還得考慮存貨占用資金的時間價值。
所以，商場“滿就送”的最佳方案為“滿就送加量——加量不加價”的方式，其次為贈送折扣券的促銷方式，再次為打折酬賓和返還現(xiàn)金的方式，而贈送禮品方案則不可取。
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