再投資退稅節(jié)稅案例
外商投資企業(yè)的外國投資者,將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于企業(yè)、增加注冊資本,或者作為資本技資開辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,凈投資者申請和稅務機關(guān)批準,退還期再投資部分已繳納所得稅的40%。
外國投資者在中國境內(nèi)直接開展、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術(shù)企業(yè),以及外國投資者將從海南經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)獲得的利潤直接再投資于海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的基礎設施建設項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,經(jīng)批準可全部退還其再投資部分已納的所得稅稅款。
例:某外商投資企業(yè),將1996年利潤的50%即100萬元再投資于該企業(yè),預計經(jīng)營期15年,經(jīng)稅務機關(guān)核準,退還其再投資部分已納的40%的稅款,該企業(yè)適用于33%的所得稅稅率。則:
退稅額=再投資額/(1-原實際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅率之和)×原實際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率=100/(1-33%)×30%×40%=17.91(萬元)
該企業(yè)可以獲得17.91萬元的退稅額。
另外,在了解以上再投資退稅的基本政策并實現(xiàn)節(jié)稅籌劃的基礎上,還可以對此政策加以靈活運用。例如,在設立外資企業(yè)時被認定為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進技術(shù)企業(yè)的,再投資于本企業(yè)時,可以有兩種政策選擇:
一是按“再投資于本企業(yè)”,享受退稅的40%的優(yōu)惠。
二是按“再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或技術(shù)先進企業(yè)”,享受退稅100%的優(yōu)惠。對于企業(yè)來說,當然是后者更具有節(jié)稅效應,所需的只是到有關(guān)部門辦理其確認手續(xù),即擴建的企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)或技術(shù)先進企業(yè)的證明。
再投資退稅后,稅務機關(guān)要進行再投資退稅的管理,若發(fā)現(xiàn)再投資不滿5年撤出的,應當繳回已退稅款;再投資后3年內(nèi)為達到產(chǎn)品出口企業(yè)標準的,應繳回已退稅款的60%。