營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃——營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的減免稅項(xiàng)目包括：
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育、養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。
2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)是指殘疾人員本人利用自己的技能為社會(huì)提供的勞務(wù)。
3.醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)（包括工會(huì)療養(yǎng)院）提供的醫(yī)療服務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。
這里所說的醫(yī)療服務(wù)是指對(duì)患者進(jìn)行診斷、治療和防疫、接生、計(jì)劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)療用具、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。
4.學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。
這里所說的學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)，是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的學(xué)校。
5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。其中：農(nóng)業(yè)機(jī)耕是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植保等）業(yè)務(wù)；
排灌是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害預(yù)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險(xiǎn)是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供的保險(xiǎn)；相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍包括與該項(xiàng)勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。
6.紀(jì)念館、博物館（指經(jīng)各級(jí)文物、文化主管部門批準(zhǔn)并實(shí)行財(cái)政預(yù)算管理的博物院）、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所（寺廟、宮觀、清真寺、教堂）舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入，免征營(yíng)業(yè)稅。這里所說的紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)，是指這些單位在自己的場(chǎng)所所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動(dòng)，其門票收入是指銷售第一道門票收入。這里所說的宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入是指寺廟、宮觀、清真寺、教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)銷售門票的收入。
7.保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。所謂一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是指保險(xiǎn)期在一年以上，到期返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)。普通人壽保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)期在一年以上，以人的生存、死亡、傷殘為保險(xiǎn)事故，一次性支付給被保險(xiǎn)人滿期保險(xiǎn)金、殘廢保險(xiǎn)金、傷殘保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)；養(yǎng)老年金保險(xiǎn)是指投保人（或被保險(xiǎn)人）在一定時(shí)期內(nèi)繳納一定數(shù)額的保險(xiǎn)費(fèi)，當(dāng)被保險(xiǎn)人達(dá)到保險(xiǎn)契約的約定年齡時(shí)，保險(xiǎn)人（保險(xiǎn)公司）依據(jù)保險(xiǎn)合同的規(guī)定向被保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)契約約定的養(yǎng)老保險(xiǎn)金的一種保險(xiǎn)；健康保險(xiǎn)是指以疾病、分娩及其所致傷殘、死亡為保險(xiǎn)事故，補(bǔ)償因疾病或身體傷殘所致?lián)p失的保險(xiǎn)。各地保險(xiǎn)公司根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況開辦的、符合上述免稅規(guī)定的險(xiǎn)種，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局核批后，也可享受免征營(yíng)業(yè)稅照顧。保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)（指保險(xiǎn)人向投保人提供的具有死亡、傷殘等高度保障的長(zhǎng)期人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)期滿后，保險(xiǎn)人還應(yīng)當(dāng)向被保險(xiǎn)人提供投資收益分紅）業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。
8.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
9.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。
10.科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，免征營(yíng)業(yè)稅。這里所說的技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指有償轉(zhuǎn)讓專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的行為?？蒲袉挝晦D(zhuǎn)讓技術(shù)，應(yīng)持各級(jí)科委技術(shù)市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可享受免征營(yíng)業(yè)稅照顧。
11.軍隊(duì)系統(tǒng)各單位（不包括軍辦企業(yè)）附設(shè)的服務(wù)性單位為軍隊(duì)內(nèi)部服務(wù)所得收入，免征營(yíng)業(yè)稅。其對(duì)外經(jīng)營(yíng)取得的收入應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。
12.單位和個(gè)人承包國(guó)防工程和承包軍隊(duì)系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。這里所說的國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程是指由解放軍總后勤部統(tǒng)一下達(dá)計(jì)劃的國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程。按照規(guī)定，單位和個(gè)人承包國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程，在辦理有關(guān)免稅事宜時(shí)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供軍一級(jí)軍事機(jī)關(guān)出具的國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程的證明，否則不予免稅照顧。
13.安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上（含35％）的民政福利企業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
14.學(xué)校舉辦的企業(yè)為本校教學(xué)、科研提供的應(yīng)稅勞務(wù)（不包括旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)），暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
15.對(duì)世行貸款糧食流通項(xiàng)目免征其建筑安裝工程營(yíng)業(yè)稅和項(xiàng)目服務(wù)收入（指世行項(xiàng)目投產(chǎn)后形成的服務(wù)收入部分，但不包括世行項(xiàng)目實(shí)施前原設(shè)計(jì)能力所形成的服務(wù)收入部分）營(yíng)業(yè)稅。世行項(xiàng)目單位在招標(biāo)后應(yīng)當(dāng)及時(shí)向世行項(xiàng)目所在地的地方稅務(wù)局提出免稅申請(qǐng)，并提供下列資料：本項(xiàng)目的具體承包商；各承包商的具體承包金額（附承包合同的復(fù)印件）；稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。地方稅務(wù)局審查確認(rèn)后辦理有關(guān)免稅事宜，并為承包商出具承包該項(xiàng)目建筑安裝工程免征營(yíng)業(yè)稅的證明。
16.對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)新批準(zhǔn)設(shè)立的封閉式證券投資基金，基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入在2000年底以前暫免征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人和非金融機(jī)構(gòu)買賣基金單位的差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。
存款利息收入不征收營(yíng)業(yè)稅。
體育彩票發(fā)行收入不征營(yíng)業(yè)稅。
金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。
中國(guó)人民保險(xiǎn)公司、中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括短期出口信用保險(xiǎn)和中長(zhǎng)期出口信用保險(xiǎn)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的獎(jiǎng)金往來，金融機(jī)構(gòu)再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，暫不征收營(yíng)業(yè)稅。
社會(huì)團(tuán)體（指在我國(guó)境內(nèi)經(jīng)國(guó)家社會(huì)團(tuán)體主管部門批準(zhǔn)成立的非盈利性的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、聯(lián)合會(huì)、研究會(huì)、基金會(huì)、聯(lián)誼會(huì)、促進(jìn)會(huì)、商會(huì)等民間群眾社會(huì)組織）按照財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取的黨費(fèi)、會(huì)費(fèi)，比照此規(guī)定執(zhí)行。
除國(guó)務(wù)院有專門規(guī)定者外，凡經(jīng)中央和省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，均不征收營(yíng)業(yè)稅；否則一律征收營(yíng)業(yè)稅。在具體操作時(shí)，按照現(xiàn)行規(guī)定，對(duì)于中央批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分批下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單；凡經(jīng)省級(jí)批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)，由省財(cái)政部（局）、地方稅務(wù)局分批下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)項(xiàng)目名單，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。未納入名單的一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。
17.高新技術(shù)企業(yè)減免稅規(guī)
對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。
技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。
技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。
與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）
根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)或開發(fā)）的價(jià)款是開在同一張發(fā)票上的。
免征管業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的營(yíng)業(yè)額
以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果，其免稅營(yíng)業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營(yíng)業(yè)額不包括貨物的價(jià)值。對(duì)樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅，轉(zhuǎn)讓方（或受托方）就分別反映貨物的價(jià)值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的價(jià)值，如貨物部分價(jià)格明顯偏低，就按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第16條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格。
提供生物技術(shù)時(shí)附帶提供的微生物菌種母本和動(dòng)、植物新品種，均包括在免征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額內(nèi)。但批量銷售的微生物菌種，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
免稅的審批程序
納稅人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務(wù)申請(qǐng)免征營(yíng)業(yè)稅時(shí)，需持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，再持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明報(bào)當(dāng)?shù)厥〖?jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人從境外向中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需要免征營(yíng)業(yè)稅的，需提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同、納稅人或其授權(quán)人書面申請(qǐng)以及技術(shù)受讓方所在地的省級(jí)科技主管部門審核意見證明，經(jīng)省級(jí)主管機(jī)關(guān)審核后，呈報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
在科技和稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)以前，納稅人就應(yīng)當(dāng)先按有關(guān)規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，待科技、稅務(wù)部門審核后，再?gòu)囊院髴?yīng)納的營(yíng)業(yè)稅款中抵交，如以后一年內(nèi)，未發(fā)生應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的行為，或其應(yīng)納稅款不足以抵免稅額的，納稅人可向負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育、養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。
2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)是指殘疾人員本人利用自己的技能為社會(huì)提供的勞務(wù)。
3.醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)（包括工會(huì)療養(yǎng)院）提供的醫(yī)療服務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。
這里所說的醫(yī)療服務(wù)是指對(duì)患者進(jìn)行診斷、治療和防疫、接生、計(jì)劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)療用具、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。
4.學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。
這里所說的學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)，是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的學(xué)校。
5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。其中：農(nóng)業(yè)機(jī)耕是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植保等）業(yè)務(wù)；
排灌是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害預(yù)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險(xiǎn)是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供的保險(xiǎn)；相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍包括與該項(xiàng)勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。
6.紀(jì)念館、博物館（指經(jīng)各級(jí)文物、文化主管部門批準(zhǔn)并實(shí)行財(cái)政預(yù)算管理的博物院）、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所（寺廟、宮觀、清真寺、教堂）舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入，免征營(yíng)業(yè)稅。這里所說的紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)，是指這些單位在自己的場(chǎng)所所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動(dòng)，其門票收入是指銷售第一道門票收入。這里所說的宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入是指寺廟、宮觀、清真寺、教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)銷售門票的收入。
7.保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。所謂一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是指保險(xiǎn)期在一年以上，到期返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)。普通人壽保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)期在一年以上，以人的生存、死亡、傷殘為保險(xiǎn)事故，一次性支付給被保險(xiǎn)人滿期保險(xiǎn)金、殘廢保險(xiǎn)金、傷殘保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)；養(yǎng)老年金保險(xiǎn)是指投保人（或被保險(xiǎn)人）在一定時(shí)期內(nèi)繳納一定數(shù)額的保險(xiǎn)費(fèi)，當(dāng)被保險(xiǎn)人達(dá)到保險(xiǎn)契約的約定年齡時(shí)，保險(xiǎn)人（保險(xiǎn)公司）依據(jù)保險(xiǎn)合同的規(guī)定向被保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)契約約定的養(yǎng)老保險(xiǎn)金的一種保險(xiǎn)；健康保險(xiǎn)是指以疾病、分娩及其所致傷殘、死亡為保險(xiǎn)事故，補(bǔ)償因疾病或身體傷殘所致?lián)p失的保險(xiǎn)。各地保險(xiǎn)公司根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況開辦的、符合上述免稅規(guī)定的險(xiǎn)種，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局核批后，也可享受免征營(yíng)業(yè)稅照顧。保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)（指保險(xiǎn)人向投保人提供的具有死亡、傷殘等高度保障的長(zhǎng)期人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)期滿后，保險(xiǎn)人還應(yīng)當(dāng)向被保險(xiǎn)人提供投資收益分紅）業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。
8.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
9.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。
10.科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，免征營(yíng)業(yè)稅。這里所說的技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指有償轉(zhuǎn)讓專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的行為?？蒲袉挝晦D(zhuǎn)讓技術(shù)，應(yīng)持各級(jí)科委技術(shù)市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可享受免征營(yíng)業(yè)稅照顧。
11.軍隊(duì)系統(tǒng)各單位（不包括軍辦企業(yè)）附設(shè)的服務(wù)性單位為軍隊(duì)內(nèi)部服務(wù)所得收入，免征營(yíng)業(yè)稅。其對(duì)外經(jīng)營(yíng)取得的收入應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。
12.單位和個(gè)人承包國(guó)防工程和承包軍隊(duì)系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。這里所說的國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程是指由解放軍總后勤部統(tǒng)一下達(dá)計(jì)劃的國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程。按照規(guī)定，單位和個(gè)人承包國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程，在辦理有關(guān)免稅事宜時(shí)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供軍一級(jí)軍事機(jī)關(guān)出具的國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程的證明，否則不予免稅照顧。
13.安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上（含35％）的民政福利企業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
14.學(xué)校舉辦的企業(yè)為本校教學(xué)、科研提供的應(yīng)稅勞務(wù)（不包括旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)），暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
15.對(duì)世行貸款糧食流通項(xiàng)目免征其建筑安裝工程營(yíng)業(yè)稅和項(xiàng)目服務(wù)收入（指世行項(xiàng)目投產(chǎn)后形成的服務(wù)收入部分，但不包括世行項(xiàng)目實(shí)施前原設(shè)計(jì)能力所形成的服務(wù)收入部分）營(yíng)業(yè)稅。世行項(xiàng)目單位在招標(biāo)后應(yīng)當(dāng)及時(shí)向世行項(xiàng)目所在地的地方稅務(wù)局提出免稅申請(qǐng)，并提供下列資料：本項(xiàng)目的具體承包商；各承包商的具體承包金額（附承包合同的復(fù)印件）；稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。地方稅務(wù)局審查確認(rèn)后辦理有關(guān)免稅事宜，并為承包商出具承包該項(xiàng)目建筑安裝工程免征營(yíng)業(yè)稅的證明。
16.對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)新批準(zhǔn)設(shè)立的封閉式證券投資基金，基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入在2000年底以前暫免征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人和非金融機(jī)構(gòu)買賣基金單位的差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。
存款利息收入不征收營(yíng)業(yè)稅。
體育彩票發(fā)行收入不征營(yíng)業(yè)稅。
金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。
中國(guó)人民保險(xiǎn)公司、中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括短期出口信用保險(xiǎn)和中長(zhǎng)期出口信用保險(xiǎn)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的獎(jiǎng)金往來，金融機(jī)構(gòu)再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，暫不征收營(yíng)業(yè)稅。
社會(huì)團(tuán)體（指在我國(guó)境內(nèi)經(jīng)國(guó)家社會(huì)團(tuán)體主管部門批準(zhǔn)成立的非盈利性的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、聯(lián)合會(huì)、研究會(huì)、基金會(huì)、聯(lián)誼會(huì)、促進(jìn)會(huì)、商會(huì)等民間群眾社會(huì)組織）按照財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取的黨費(fèi)、會(huì)費(fèi)，比照此規(guī)定執(zhí)行。
除國(guó)務(wù)院有專門規(guī)定者外，凡經(jīng)中央和省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，均不征收營(yíng)業(yè)稅；否則一律征收營(yíng)業(yè)稅。在具體操作時(shí)，按照現(xiàn)行規(guī)定，對(duì)于中央批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分批下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單；凡經(jīng)省級(jí)批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)，由省財(cái)政部（局）、地方稅務(wù)局分批下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)項(xiàng)目名單，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。未納入名單的一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。
17.高新技術(shù)企業(yè)減免稅規(guī)
對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。
技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。
技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。
與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）
根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)或開發(fā)）的價(jià)款是開在同一張發(fā)票上的。
免征管業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的營(yíng)業(yè)額
以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果，其免稅營(yíng)業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營(yíng)業(yè)額不包括貨物的價(jià)值。對(duì)樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅，轉(zhuǎn)讓方（或受托方）就分別反映貨物的價(jià)值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的價(jià)值，如貨物部分價(jià)格明顯偏低，就按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第16條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格。
提供生物技術(shù)時(shí)附帶提供的微生物菌種母本和動(dòng)、植物新品種，均包括在免征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額內(nèi)。但批量銷售的微生物菌種，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
免稅的審批程序
納稅人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務(wù)申請(qǐng)免征營(yíng)業(yè)稅時(shí)，需持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，再持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明報(bào)當(dāng)?shù)厥〖?jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人從境外向中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需要免征營(yíng)業(yè)稅的，需提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同、納稅人或其授權(quán)人書面申請(qǐng)以及技術(shù)受讓方所在地的省級(jí)科技主管部門審核意見證明，經(jīng)省級(jí)主管機(jī)關(guān)審核后，呈報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
在科技和稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)以前，納稅人就應(yīng)當(dāng)先按有關(guān)規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，待科技、稅務(wù)部門審核后，再?gòu)囊院髴?yīng)納的營(yíng)業(yè)稅款中抵交，如以后一年內(nèi)，未發(fā)生應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的行為，或其應(yīng)納稅款不足以抵免稅額的，納稅人可向負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。
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