積極規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的方法
稅收籌劃是指在符合立法精神的前提下，納稅人利用稅法的特定條款和規(guī)定，并借助一定的方法和技術(shù)，通過對尚未發(fā)生或已發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行合理的籌劃和安排，從而實現(xiàn)降低納稅成本和納稅風(fēng)險的活動。具體包括兩方面的含義：一是在合法的前提下整體稅負(fù)最輕；二是在規(guī)范的基礎(chǔ)上涉稅損失最少。然而，企業(yè)在稅收籌劃過程中因不遵從稅法、對有關(guān)稅收政策運用和執(zhí)行不到位或整體利益把握不夠存在稅收籌劃風(fēng)險。因此，在稅收籌劃活動中重視風(fēng)險研究，采取有效方法防范和減少風(fēng)險至關(guān)重要。
稅收籌劃的風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾點。
?。ㄒ唬┒愂照卟环€(wěn)定導(dǎo)致的風(fēng)險。我國稅收政策經(jīng)常有新的補充和調(diào)整，這一方面為企業(yè)稅收籌劃提供了空間，另一方面又給企業(yè)帶來風(fēng)險。在籌劃期間如稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原有稅收政策設(shè)計的籌劃方案，由合法變成不合法，由合理變成不合理，從而產(chǎn)生籌劃風(fēng)險。
?。ǘ┓蓪哟蔚蛯?dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃的過程就是尋找那些影響企業(yè)應(yīng)納稅額因素并利用這些因素對稅收進(jìn)行有效控制的過程。從目前來看，我國現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)涉及的稅收可控制因素有限，大量的籌劃依據(jù)（稅收優(yōu)惠政策、財務(wù)與稅收核算差異等）以暫行條例、部門規(guī)章、紅頭文件等形式出現(xiàn)，缺乏統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。這些行政規(guī)章、文件往往不夠明晰，企業(yè)依據(jù)這些行政規(guī)章、規(guī)范性文件等開展稅收籌劃，有可能因為對稅法精神理解錯誤而導(dǎo)致稅收籌劃失敗。
?。ㄈΧ愂照卟涣私鈱?dǎo)致的風(fēng)險。由于我國的稅收優(yōu)惠政策具有很強的時效性，而且每一項優(yōu)惠政策一般都有明確的條件上、地域上的限定。正是這些特點使得不少納稅人，因為能全面了解稅收優(yōu)惠政策，或者了解不及時、理解不透徹，或者稅收籌劃操作程序上的失誤，喪失了享受稅收優(yōu)惠的機會，從而損失了本可以得到的稅收利益。
（四）項目選擇不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃涉及企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、分配等各個領(lǐng)域，涉及增值稅、所得稅、營業(yè)稅等幾乎所有的稅種。但由于每個企業(yè)的具體情況千差萬別，有的稅收籌劃可能涉及一個項目、一個稅種，有的可能涉及多個項目、多個稅種，有的是單一性的，有的是綜合性的。如果企業(yè)未加合理選擇開展籌劃，操作程序不規(guī)范，其籌劃成功的概率必然較低。
?。ㄎ澹┢胬斫舛愂栈I劃導(dǎo)致的風(fēng)險。一些企業(yè)對稅收籌劃不重視，沒有真正理解稅收籌劃的實質(zhì)內(nèi)涵，把稅收籌劃誤解為單純的少納稅，甚至采取違規(guī)手法開展“籌劃”。如會計核算和財務(wù)管理混亂，會計信息嚴(yán)重失真，納稅信譽較差，違反稅法偷稅、抗稅、騙稅等。還有的企業(yè)籌劃人員的財務(wù)會計、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟法律等方面的專業(yè)知識欠缺，統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，也很難使稅收籌劃真正取得實效。
?。┗I劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致的風(fēng)險。一些企業(yè)對于納稅籌劃仍然停留在愿景階段，聽起來心動，說起來激動，做起來沒動。在稅收實踐中，過分追求納稅籌劃而忽視稅收政策遵從和財務(wù)核算規(guī)范，不科學(xué)的稅收籌劃時有發(fā)生，表現(xiàn)在稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實際，不符合成本效益原則，沒有從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略角度設(shè)計，缺少全局觀和戰(zhàn)略觀。
如何規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險？
首先是正確認(rèn)識稅收籌劃，牢固樹立風(fēng)險意識，建立風(fēng)險控制機制。
其次是及時掌握稅收法律變化，正確理解稅收政策精神。納稅人進(jìn)行稅收籌劃以合法為前提，必須具備必要的法律知識和財務(wù)知識，了解并熟練掌握稅法規(guī)定。在進(jìn)行稅收籌劃時，不僅要了解各種決策因適用已有法律的不同而產(chǎn)生的法律效果或安全程度，還必須注意稅法的變動，適時調(diào)整稅收籌劃方案，使稅收籌劃不斷適應(yīng)新的稅收政策要求，以達(dá)到預(yù)期效果。
第三是實施有效稅收籌劃，控制與消除風(fēng)險隱患。企業(yè)籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)，但是稅收負(fù)擔(dān)的減輕是以企業(yè)整體收益增長為前提的。納稅最少并不一定利潤最大，企業(yè)稅收籌劃要綜合分析，結(jié)合自身業(yè)務(wù)，選擇最佳方案，以利潤不斷增長、業(yè)務(wù)不斷順暢為前提。