采取有效措施 規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)

來(lái)源: 編輯: 2006/03/10 00:00:00 字體:

  風(fēng)險(xiǎn)與收益總是并存的,稅收籌劃在帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí),也存在著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn),稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)如果無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行盲目的稅收籌劃,其結(jié)果會(huì)事與愿違,可能以節(jié)稅目的開(kāi)始,卻以更大的損失而結(jié)束。從目前我國(guó)稅收籌劃的實(shí)踐看,納稅人及稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān),增加稅收收益,很少考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。也就是說(shuō),稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)并未引起稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的足夠重視。為此,本文試就如何采取有效措施規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),談幾點(diǎn)看法。

  一、健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系

 ?。ㄒ唬┨岣叨愂栈I劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),立足于事先防范。在接受委托時(shí),要告知委托人(納稅人)稅收籌劃必須合法,只能在一定的政策條件下、一定的范圍內(nèi)起作用,不能對(duì)其期望過(guò)高;要向委托人說(shuō)明稅收籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn),并在委托合同中就有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題簽署具體條款,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)事先約定,減少可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛;在具體籌劃過(guò)程中,要注意相關(guān)政策的綜合運(yùn)用,從多方位、多視角對(duì)所籌劃項(xiàng)目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。

  (二)建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。要事先對(duì)稅收籌劃項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,綜合考慮的因素有:客戶要求是否合理、合法;客戶對(duì)籌劃的期望值是否過(guò)高;企業(yè)對(duì)籌劃的依賴程度有多大;過(guò)去及當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況如何,所處行業(yè)的景氣度如何,行業(yè)的總趨勢(shì)是否發(fā)生不良變化;以往企業(yè)納稅情況如何,是否對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)過(guò)分敏感,以前年度是否存在重大稅務(wù)、審計(jì)問(wèn)題;稅務(wù)管理當(dāng)局對(duì)該企業(yè)依法納稅誠(chéng)信度的評(píng)價(jià)如何;事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)籌劃事項(xiàng)的熟練程度如何;等等。最后評(píng)估出一個(gè)較為客觀的風(fēng)險(xiǎn)值,然后再?zèng)Q定是否接受委托,或決定如何進(jìn)行籌劃。

 ?。ㄈ┙⑼晟频亩愂栈I劃質(zhì)量控制體系。執(zhí)業(yè)質(zhì)量對(duì)中介機(jī)構(gòu)的生存和發(fā)展生死攸關(guān),尤其是在中國(guó)加入WTO后更是如此。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要建立健全質(zhì)量控制體系,強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的三級(jí)復(fù)核制;設(shè)置專(zhuān)門(mén)的質(zhì)量控制部門(mén)(如技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部),依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),對(duì)所內(nèi)各業(yè)務(wù)部門(mén)及下屬分所、成員所進(jìn)行定期質(zhì)量檢查,做到防檢結(jié)合,以防為主。要制定稅收籌劃工作規(guī)程,對(duì)于具體的籌劃項(xiàng)目要確立項(xiàng)目負(fù)責(zé)制,規(guī)定注冊(cè)稅務(wù)師與助理人員的工作分工、重要稅收籌劃文書(shū)的復(fù)核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題劃分事故等級(jí),通過(guò)教育、解聘甚至機(jī)構(gòu)調(diào)整等辦法予以糾正。

 ?。ㄋ模┵?gòu)買(mǎi)注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)保險(xiǎn)。我國(guó)目前未規(guī)定實(shí)行經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)職業(yè)保險(xiǎn)制度,僅在會(huì)計(jì)制度中規(guī)定按收入的10%提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,這很難抵御日益增加的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于稅收籌劃等代理事項(xiàng)的高風(fēng)險(xiǎn)性,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可以購(gòu)買(mǎi)職業(yè)保險(xiǎn),將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司,這既是加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力的一種表現(xiàn),也是對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé),可以提高社會(huì)信任度。

  二、提高稅收籌劃執(zhí)業(yè)水平

 ?。ㄒ唬┘訌?qiáng)人員培訓(xùn),提高稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力是評(píng)價(jià)稅收籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。注冊(cè)稅務(wù)師資格是稅收籌劃人員必須具備的執(zhí)業(yè)資格。在此基礎(chǔ)上,稅收籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對(duì)稅收政策深層加工能力,有扎實(shí)的理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)人員培訓(xùn),吸收和培養(yǎng)注冊(cè)稅務(wù)師,建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度,充分挖掘人的潛力。要使執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會(huì)計(jì)外,還要通曉工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí),能在短時(shí)間內(nèi)掌握客戶的基本情況、涉稅事項(xiàng),籌劃意圖等,在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上,選準(zhǔn)策劃切入點(diǎn),制定正確的籌劃方案。

 ?。ǘ┙⑼晟频亩愂栈I劃系統(tǒng)。提高稅收籌劃水平,除了有優(yōu)秀的人才外,還應(yīng)有完善的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)和信息收集傳遞系統(tǒng),使之能及時(shí)收集到準(zhǔn)確的籌劃信息,建立一套包括資料庫(kù)、人才庫(kù)、方案庫(kù)、客戶檔案等在內(nèi)的完善的籌劃系統(tǒng)。

 ?。ㄈ┘皶r(shí)、全面地掌握稅收政策及其變動(dòng)。稅收政策在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期總是處于調(diào)整變化之中,這不僅增加了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的難度,甚至可以使企業(yè)稅收籌劃的節(jié)稅目標(biāo)招致失敗。稅收籌劃從某個(gè)角度講,就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化,尋找納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn),從而達(dá)到利益最大化。因此,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃就要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn),時(shí)刻關(guān)注稅收政策的受化趨勢(shì),及時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策,全面準(zhǔn)確把握稅收政策及其變動(dòng),從而避免和減少因稅收政策把握不準(zhǔn)而造成的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

  三、加強(qiáng)稅務(wù)代理業(yè)的管理和自律

  (一)制定注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。到目前為止,我國(guó)稅收代理行業(yè)尚未制定具體的注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,面對(duì)日益加強(qiáng)的稅收征管和稽查,一旦籌劃被查出問(wèn)題,注冊(cè)稅務(wù)師就必須承擔(dān)因籌劃失敗而被追究的責(zé)任。稅務(wù)代理業(yè)可以參照注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,盡快制定與國(guó)際慣例接軌的注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

  (二)規(guī)范稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),提高管理的科學(xué)化利民主化程度,強(qiáng)化內(nèi)部管理。脫鉤改制的稅務(wù)中介要獨(dú)立面向市場(chǎng),參與公平競(jìng)爭(zhēng),提高代理水平。要完善勞動(dòng)人事、分配制度,形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制,對(duì)不符合要求的從業(yè)人員要及時(shí)調(diào)整或清理,調(diào)動(dòng)員工的積極性。要樹(shù)立質(zhì)量意識(shí),堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則,抵制各種違規(guī)違紀(jì)的行為,樹(shù)立良好的職業(yè)形象,提高代理業(yè)信譽(yù)。

  (三)加大對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)自律。可以借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn),實(shí)施同業(yè)復(fù)核制度,充分發(fā)揮行業(yè)自律的力量。行業(yè)協(xié)會(huì)除履行服務(wù)、協(xié)調(diào)等職能外,重點(diǎn)是充實(shí)管理職能,制定行規(guī)行約,加強(qiáng)自律管理。對(duì)進(jìn)入本行業(yè)的機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行資格預(yù)審,防止非執(zhí)業(yè)人員從事執(zhí)業(yè)活動(dòng),對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查督促,并對(duì)存在問(wèn)題實(shí)行行業(yè)懲戒或提請(qǐng)政府部門(mén)進(jìn)行行政處罰等。

  四、加強(qiáng)稅收籌劃理論和方法的研究

  稅收籌劃的發(fā)展空間越來(lái)越大,面臨的難題也就更多。稅收籌劃在我國(guó)還僅僅是開(kāi)始,還沒(méi)有形成適應(yīng)中國(guó)特色的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的稅收籌劃理論。今后更多的跨國(guó)公司和會(huì)計(jì)師(律師、稅務(wù)師)事務(wù)所將涌入中國(guó)。它們不僅直接擴(kuò)大稅收籌劃的需求,而且會(huì)帶來(lái)全新的稅收籌劃理念和技術(shù),促進(jìn)我國(guó)稅收籌劃的研究和從業(yè)水平的提高。因此,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要以此為契機(jī),加強(qiáng)理論和方法的研究,盡快建立一套符合我國(guó)實(shí)際的稅收籌劃理論體系,以便指導(dǎo)稅收籌劃實(shí)踐,有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

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