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就像了解一件產(chǎn)品一樣,我們每次想要了解一件產(chǎn)品首先都會問是干什么用的、具體在哪些方面、具體怎么做、做得好不好,想要了解分析程序也一樣。
分析程序是做什么用的呢?是研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系,分析其是否異常來判斷是否存在重大錯報風(fēng)險。
那么都什么時候使用這個程序?貫穿于審計過程的始終。
那分析程序在風(fēng)險評估的時候到底要怎么用呢?在風(fēng)險評估的時候我們必須要用到分析程序,因為通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系,才有助于注冊會計師識別異常的交易或者事項,以及對財務(wù)報表或?qū)徲嫯a(chǎn)生影響的金額、比率、趨勢,才可以了解被審計單位環(huán)境。將其分析的結(jié)果和預(yù)期值之間相比較,如果出現(xiàn)不一致,則可能說明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險。
與風(fēng)險評估不用,在進行風(fēng)險應(yīng)對時,只有滿足了一定條件(重大錯報風(fēng)險較低、數(shù)據(jù)間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系)才可以實施實質(zhì)性分析程序。因為實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試。而只實施細節(jié)測試而不實施分析程序,同樣可以實現(xiàn)實質(zhì)性程序的目的。但是有些時候?qū)嵤┓治龀绦蚰軌蛱峁└浞值膶徲嬜C據(jù)。
分析程序的運用:①識別需要運用分析程序的賬戶余額和交易。②確定期望值。③確定可接受的差異額。④識別需要進一步調(diào)查的差異。⑤調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系。⑥評估分析程序的結(jié)果。
在這里還要注意:①數(shù)據(jù)的可靠性,主要在信息的來源和性質(zhì)方面把好關(guān)來得到可靠的數(shù)據(jù)。②預(yù)期的準確程度,因為預(yù)期值的準確性能夠決定我們的分析程序是否有效。③對于可接受的差異額,更是要謹慎,因為差異就說明不一致,是否能夠承受就要看相關(guān)認定的重要性和計劃的保證水平。當然,相關(guān)認定越具有重要性,差異額就要越低,計劃的保證水平越高。④如果在期中實施實質(zhì)性程序,那么可以對剩余期間的有效性進行測試,或者實施細節(jié)測試。
最后,分析程序用于總體復(fù)核。
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