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注會(huì)《審計(jì)》對(duì)控制活動(dòng)的理解
被審計(jì)單位管理層通常設(shè)計(jì)、實(shí)施、維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制一方面有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行，另一方面還履行了編制財(cái)務(wù)報(bào)表的職責(zé)，保證了財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。當(dāng)然，內(nèi)部控制包括很多方面，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的只是與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。
要實(shí)施內(nèi)部控制就需要一系列的控制活動(dòng)，也就是實(shí)施內(nèi)部控制所需要的方法：
1、授權(quán)。授權(quán)能夠保證交易在管理層授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。證明了真實(shí)性認(rèn)定，在講課時(shí)楊聞萍老師也解釋到，只有一項(xiàng)活動(dòng)經(jīng)過(guò)授權(quán)，才能發(fā)生，進(jìn)而形成記錄。
2、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。此活動(dòng)要與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相聯(lián)系，如果經(jīng)營(yíng)目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)，那么被審計(jì)單位就有可能舞弊夸大業(yè)績(jī)，使其與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致。
3、信息處理。分為信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制，與準(zhǔn)確性、完整性認(rèn)定相關(guān)。
4、實(shí)物控制。
5、職責(zé)分離。將不相容崗位進(jìn)行職責(zé)分離，主要將交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管進(jìn)行職責(zé)分離。因?yàn)槿绻粏T工履行這些指責(zé)，可能會(huì)將已發(fā)生的交易不進(jìn)賬，進(jìn)而將交易的收入歸自己所有。
內(nèi)部控制活動(dòng)影響到多項(xiàng)認(rèn)定，進(jìn)而影響報(bào)表層次，涉及到具體應(yīng)用到某一個(gè)控制，就會(huì)影響到具體的業(yè)務(wù)流程。
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