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會計處理如下:
(1)貨物出口并確認收入實現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:
借:應收賬款(或銀行存款等)
貸:主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入等)
?。?)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理:
借:主營業(yè)務成本
貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)
?。?)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理:
借:其他應收款--出口退稅
貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)
?。?)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理:
借:應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)
貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)
?。?)收到出口退稅款時,做如下會計處理:
借:銀行存款
貸:其他應收款--出口退稅
小規(guī)模納稅人免稅不退稅。
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