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一、單選:(共15個,每個1分,計15分)
1、稅務(wù)管理的根本目的是( )。
A.響應(yīng)國家號召
B.依法納稅
C.取得效益
D.提高企業(yè)財務(wù)管理水平
2、中大公司財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行稅務(wù)管理時,著眼于整體稅負(fù)的減輕,同時力爭使通過稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)的收益增加超過稅務(wù)管理的成本,這體現(xiàn)了下列原則中的( )。
A.合法性原則
B.服從企業(yè)財務(wù)管理總體目標(biāo)原則
C.成本效益原則
D.事先籌劃原則
3、中大公司下設(shè)3個獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)經(jīng)營部門:零售商場、供電器材加工廠、工程安裝施工隊(duì),2009年共取得收入300萬元,其中設(shè)備及材料價款200萬元(含稅),安裝勞務(wù)費(fèi)收入100萬元,假設(shè)無抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,增值稅適用稅率17%,建筑安裝業(yè)營業(yè)稅稅率為3%,則企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元,營業(yè)稅為( )萬元。
A.29.06,3
B.51,0
C.43.59,0
D.34,3
4、中大公司2004年成立,2004年至2010年利潤總額分別是:-200萬元、40萬元、-20萬元、40萬元、40萬元、20萬元、120萬元,假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整因素,則該企業(yè)2010年度應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為( )(企業(yè)所得稅稅率為25%)。
A.25萬元
B.0萬元
C.30萬元
D.40萬元
5、對承租人來說,可以計提折舊計入成本費(fèi)用,降低稅負(fù)的是( )。
A.融資租賃資產(chǎn)
B.經(jīng)營租賃資產(chǎn)
C.杠桿租賃資產(chǎn)
D.短期租賃資產(chǎn)
6、中大公司2009年購買甲公司債券1000萬元,通過購買股票的方式取得乙公司長期股權(quán)投資500萬元,購買丙公司某專利權(quán)支付200萬元,無其他投資事項(xiàng),則中大公司本年度間接投資總額為( )。
A.500萬元
B.700萬元
C.1500萬元
D.1700萬元
7、中大公司為擴(kuò)大業(yè)務(wù),擬在B地開設(shè)分支機(jī)構(gòu),由于B地競爭對手眾多,預(yù)期第一年將會暫時虧損,而公司總部將繼續(xù)盈利,假設(shè)以第一年稅負(fù)最輕為選擇依據(jù),不考慮以后年度的情況,不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng),公司應(yīng)該設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的形式是( )。
A.分公司形式
B.子公司形式
C.分公司和子公司都行
D.無法確定
8、中大公司下設(shè)3個非獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)經(jīng)營部門:零售商場、供電器材加工廠、工程安裝施工隊(duì),2009年共取得包工包料安裝收入300萬元,其中設(shè)備及材料價款200萬元,安裝勞務(wù)費(fèi)收入100萬元,無可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,增值稅適用稅率17%,建筑安裝業(yè)營業(yè)稅稅率為3%,則企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元,營業(yè)稅為( )萬元。
A.29.06,3
B.51,0
C.43.59,0
D.34,3
9、某企業(yè)有閑置資金800萬元,打算近期進(jìn)行投資。其面臨兩種選擇,一種是投資國債,年利率4%,另一種是投資金融債券,年利率為5%。已知企業(yè)所得稅稅率25%,企業(yè)希望年稅后投資收益高于30萬元,則應(yīng)該選擇的投資方式是( )。
A.投資國債
B.投資金融債券
C.兩種皆可
D.兩種皆不可行
10、某企業(yè)2010年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額為200萬元,其中有150萬元已經(jīng)形成無形資產(chǎn),攤銷期限為5年。在不考慮這項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用的情況下,2010年的稅前利潤為800萬元,假設(shè)沒有其他的納稅調(diào)整因素,所得稅稅率為25%,則該企業(yè)2010年的應(yīng)納稅所得額為(
?。┤f元。
A.170
B.680
C.720
D.180
11、中大公司為增值稅一般納稅人,2009年從甲企業(yè)購進(jìn)一批貨物,甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,注明價款500萬元,同時中大公司支付運(yùn)費(fèi)70萬元(有運(yùn)輸發(fā)票),同年實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入1500萬元,則可以抵扣的增值稅額是( )萬元。
A.89.9
B.96.9
C.77.55
D.85
12、按照我國企業(yè)所得稅法規(guī)定,下列說法不正確的是( )。
A.國債利息收益免交企業(yè)所得稅
B.購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅
C.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益不需要繳納企業(yè)所得稅
D.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
13、某企業(yè)目前有100萬元的閑置資金,打算近期購買國債,已知國債年利率為4%,企業(yè)所得稅稅率為25%,則國債投資的年稅后投資收益為( )。
A.3萬元
B.4萬元
C.2.5萬元
D.1萬元
14、下列說法不正確的是( )。
A.加速折舊法起到了延期納稅的作用
B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出,可以全額據(jù)實(shí)在稅前扣除,不受計稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制
C.從節(jié)稅的角度講,在社會經(jīng)濟(jì)處于通貨緊縮時期,對于存貨的計價采用先進(jìn)先出法比較合適
D.對于商家而言,稅款繳納最少的方案一定是首選方案
15、下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)成內(nèi)容的是( )。
A.稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制
B.稅務(wù)稽查制度
C.稅務(wù)風(fēng)險識別
D.稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境
二、多選(共15個,每個2分,計30分,多選、少選、錯選、不選均不得分)
1、對于企業(yè)來說,稅務(wù)管理的意義包括( )。
A.是財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容
B.是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑
C.有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平
D.有助于增強(qiáng)企業(yè)競爭力
2、列各項(xiàng)屬于納稅實(shí)務(wù)管理的有( )。
A.企業(yè)稅收籌劃
B.企業(yè)稅務(wù)登記
C.稅款繳納
D.稅務(wù)司法訴訟
3、中大公司向某企業(yè)銷售貨物一批,預(yù)計不能及時收到貨款,于是企業(yè)決定采取委托代銷方式,則下列說法正確的有( )。
A.企業(yè)可以在收到貨款時再開具發(fā)票、承擔(dān)納稅義務(wù)
B.采用這種方式可以起到延緩納稅的作用
C.企業(yè)在發(fā)出代銷商品時應(yīng)該開具發(fā)票,承擔(dān)納稅義務(wù)
D.這種方式會使得企業(yè)墊付稅款
4、中大公司2009年取得銷售收入24000萬元,管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元,則下列說法正確的有( )。
A.中大公司可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是120萬元
B.中大公司可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是180萬元
C.當(dāng)前銷售額下,為了充分利用稅收政策,其業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額為200萬元
D.當(dāng)前銷售額下,為了充分利用稅收政策,其業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額為120萬元
5、中大公司擬投資一個新項(xiàng)目,在項(xiàng)目開展之前,財務(wù)負(fù)責(zé)人對其進(jìn)行了稅負(fù)測算,并對納稅方案進(jìn)行選擇和優(yōu)化。但是項(xiàng)目結(jié)束進(jìn)行納稅申報時,引起了稅務(wù)爭議,企業(yè)因而提起了稅務(wù)行政訴訟,假定不考慮其他活動,則以上所列事件中涉及的稅務(wù)管理的內(nèi)容包括( )。
A.稅務(wù)計劃管理
B.稅務(wù)信息管理
C.納稅實(shí)務(wù)管理
D.稅務(wù)行政管理
6、中大公司投資總額為1000萬元,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)息稅前利潤150萬元,企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)投資方式由以下兩種方式獲得:(1)投資總額全部由投資者投入;(2)投資總額由投資者投入600萬元,銀行借款投入400萬元,借款年利率為10%。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng),則以下說法正確的有( )。
A.若選擇第一種方式投資,則當(dāng)年應(yīng)交所得稅37.5萬元
B.若選擇第二種方式投資,則當(dāng)年應(yīng)交所得稅27.5萬元
C.第二種方式的稅后權(quán)益資本收益率更高
D.第一種方式的稅后權(quán)益資本收益率更高
7、中大公司按規(guī)定可享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除的優(yōu)惠政策,企業(yè)所得稅稅率為25%。2009年,公司擬開發(fā)一系列新產(chǎn)品,科研部門提出技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算500萬元,據(jù)預(yù)測,在不考慮技術(shù)開發(fā)費(fèi)的前提下,當(dāng)年可實(shí)現(xiàn)利潤800萬元。在不考慮技術(shù)開發(fā)費(fèi)的前提下,2008年實(shí)現(xiàn)的利潤為350萬元,2008年的技術(shù)開發(fā)費(fèi)為300萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),則下列說法正確的有( )
A.企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額為50萬元
B.企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額為-50萬元
C.企業(yè)2009年應(yīng)交所得稅為-12.5萬元
D.企業(yè)2009年應(yīng)交所得稅為0
8、下列關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險管理組織的說法中,不正確的有( )。
A.企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息和溝通機(jī)制
B.如果企業(yè)為集團(tuán)型企業(yè),則只需要在集團(tuán)總部建立稅務(wù)管理部門或崗位即可
C.如果企業(yè)為總分結(jié)構(gòu),則只需要在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或稅務(wù)管理崗位
D.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制,確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督
9、某企業(yè)(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))準(zhǔn)備將一處房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)乙,房地產(chǎn)公允市價為4000萬元,城建稅稅率及教育費(fèi)附加征收率分別為7%和3%。企業(yè)面臨兩種選擇:一種是直接將房地產(chǎn)按照4000萬元的價格銷售給乙企業(yè);另一種是將房地產(chǎn)作價4000萬元投入乙企業(yè),然后將持有的股權(quán)以4000萬元轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)的母公司。不考慮土地增值稅,假定印花稅稅率為0.05%。根據(jù)上述資料判斷下列說法不正確的有( )。
A.如果采用方案1,甲企業(yè)合計應(yīng)交稅金為220萬元
B.如果采用方案2,甲企業(yè)合計應(yīng)交稅金為4萬元
C.如果采用方案1,甲企業(yè)只需繳納印花稅即可
D.從節(jié)稅減負(fù)角度考慮,甲企業(yè)采用第一種投資方式更適合
10、以下說法不正確的有( )。
A.采購主要影響流轉(zhuǎn)稅中增值稅銷項(xiàng)稅額
B.預(yù)計銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時,適當(dāng)提前購貨可以推遲納稅
C.為了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,專用發(fā)票應(yīng)該在開具之日起60日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證
D.購進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)可以抵扣稅增值稅額
11、稅務(wù)風(fēng)險管理體系包括( )。
A.稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境
B.稅務(wù)風(fēng)險管理組織
C.稅務(wù)風(fēng)險識別
D.稅務(wù)信息溝通機(jī)制
12、某公司目前發(fā)行在外的普通股為5000萬股,每股市價15元。假設(shè)現(xiàn)有7500萬元的留存收益可供分配,公司擬采用下列方案中的一種:(1)發(fā)放現(xiàn)金股利7500萬元,每股股利1.5元;(2)發(fā)放股票股利,每10股發(fā)放1股,股票面值4元,共500萬股。則下列說法正確的有(
?。?
A.方案1的應(yīng)納個人所得稅為1500萬元
B.方案2的除權(quán)價約等于13.64元/股
C.方案2的應(yīng)納個人所得稅為200萬元
D.方案1的應(yīng)納個人所得稅為750萬元
13、某公司目前發(fā)行在外的普通股為2 000萬股,每股市價10元。假設(shè)現(xiàn)有500萬元的留存收益可供分配,下列說法正確的有( )。
A.如果全部發(fā)放現(xiàn)金股利,則股東應(yīng)納個人所得稅100萬元
B.如果全部發(fā)放現(xiàn)金股利,則股東應(yīng)納個人所得稅50萬元
C.如果全部發(fā)放股票股利,按照當(dāng)前市價計算,則除權(quán)價約等于9.76元
D.如果全部發(fā)放股票股利,按照當(dāng)前市價計算,股票面值2元,則股東應(yīng)納個人所得稅為5萬元
14、某企業(yè)去年取得銷售(營業(yè))收入120 000萬元,下列有關(guān)與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前扣除的說法正確的有( )。
A.與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在稅前扣除的最高限額為600萬元
B.如果與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為400萬元,則可以全額在稅前扣除
C.為了充分利用稅收政策,與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額為600萬元
D.為了充分利用稅收政策,與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額為1 000萬元
15、某企業(yè)投資總額2 000萬元(由投資者投入1 200萬元,銀行借款投入800萬元,借款年利率10%),當(dāng)年息稅前利潤300萬元,企業(yè)所得稅稅率為25%,不考慮其他因素,則下列說法正確的有( )。
A.當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為220萬元
B.當(dāng)年應(yīng)交所得稅為55萬元
C.權(quán)益資本收益率(稅前)為18.33%
D.權(quán)益資本收益率(稅后)為13.75%
三、判斷(共10個,每個1分,計10分,每小題答題正確的得1分,答題錯誤的倒扣0.5分,不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
1、企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用全部可以直接稅前扣除。( )
2、相比間接投資而言,直接投資考慮的稅收因素較少,但也有稅收籌劃的空間。( )
3、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,形成無形資產(chǎn)的計入當(dāng)期損益,在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上在加計扣除50%。( )
4、中大公司2009年購銷情況如下:年初存貨結(jié)存20萬公斤,單價8元。9月購進(jìn)80萬公斤,單價6元,12月銷售存貨40萬公斤,單價10元,假設(shè)企業(yè)存貨方法可以選擇加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法中的一種,假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項(xiàng),企業(yè)所得稅稅率為25%,則從所得稅的角度考慮,企業(yè)適合采用加權(quán)平均法。( )
5、稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)所處的稅務(wù)環(huán)境,規(guī)避涉稅風(fēng)險,控制或減輕稅負(fù),從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與經(jīng)營活動安排。( )
6、企業(yè)通過吸收直接投資籌集到的資金構(gòu)成企業(yè)的權(quán)益資金,其支付的紅利可以在稅前扣除,能獲得稅收收益。( )
7、按照企業(yè)所得稅法,母子公司之間支付的費(fèi)用不得在稅前扣除。( )
8、對于股東來說,更希望公司發(fā)放現(xiàn)金股利,因?yàn)槠涑袚?dān)的稅負(fù)相比發(fā)放股票股利的稅負(fù)輕。( )
9、應(yīng)納稅所得額的公式是:收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。其中收入總額指的是銷售收入。( )
10、如果企業(yè)為總分結(jié)構(gòu),應(yīng)在總部設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。( )
四、計算題(每個15分,第一個計算題第1小問5分,第2小問每個2分;第二個計算題每問5分;計算題共計30分)
1 ABC公司2002年開業(yè),歷年的稅前利潤如下(假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),所得稅率為25%,單位:萬元)。
年份
請回答:(1)2008年應(yīng)否交納所得稅?應(yīng)否提取盈余公積?
?。?)假設(shè)該公司按照10%的比例計提法定盈余公積,按照可供分配利潤的50%向股東分配現(xiàn)金股利,計算:
?、?009年的凈利潤;
?、?009年年初累計虧損;
③2009年可供分配利潤;
?、?009年提取的盈余公積;
?、?009年分配的現(xiàn)金股利。
2、東方公司為一家在上海證券交易所上市的公司,該公司2009年的有關(guān)資料如下:
資料一:2月,東方公司準(zhǔn)備將一處房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)乙,房地產(chǎn)公允市價為2000萬元,城建稅稅率及教育費(fèi)附加征收率分別為7%和3%,營業(yè)稅稅率為5%,印花稅稅率為0.05%。企業(yè)擬訂了兩種交易方案:方案一是直接將房地產(chǎn)按照2000萬元的價格銷售給乙企業(yè);方案二是將房地產(chǎn)作價2000萬元投入乙企業(yè),然后將持有的股權(quán)以2000萬元轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)的母公司。
資料二:5月,東方公司召開董事會,討論在各地設(shè)立營銷機(jī)構(gòu)的有關(guān)事宜。經(jīng)討論,初步形成了兩種方案:(1)在各地設(shè)立具有法人資格的營銷子公司;(2)在各地設(shè)立不具有法人資格的營銷分公司。董事長提出,各地營銷機(jī)構(gòu)設(shè)立之初很難實(shí)現(xiàn)盈利,應(yīng)在現(xiàn)有政策環(huán)境下尋求最有利的方案,采用哪種方案待進(jìn)一步論證后再行決定。
資料三:12月,由于某地區(qū)發(fā)生地震災(zāi)害,企業(yè)為提高其產(chǎn)品知名度決定向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈1500萬元。企業(yè)提出兩種方案:方案一是直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈;方案二是通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈。
要求:
?。?)根據(jù)資料一(假定不考慮土地增值稅),計算:
?、俜桨敢坏膽?yīng)交稅金及附加;
②方案二的應(yīng)交稅金及附加;
③從節(jié)稅角度,對兩個方案進(jìn)行優(yōu)選。
?。?)根據(jù)資料二,從稅收成本角度考慮應(yīng)將各地營銷機(jī)構(gòu)設(shè)立為分公司還是子公司?簡要說明原因。
?。?)根據(jù)資料三,假定初步預(yù)計公司2009年將實(shí)現(xiàn)利潤總10000萬元,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),計算:
?、僭诜桨敢幌?,公司2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;
?、谠诜桨付拢?009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;
③從節(jié)稅角度,對方案二進(jìn)行簡單的稅收籌劃。
五、綜合題(每小問3分,共15分)
某企業(yè)按規(guī)定可享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除的優(yōu)惠政策。年初,企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場需求,擬開發(fā)出一系列新產(chǎn)品,產(chǎn)品開發(fā)計劃兩年,科研部門提出技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算需500萬元,據(jù)預(yù)測,在不考慮技術(shù)開發(fā)費(fèi)的前提下,企業(yè)第一年可實(shí)現(xiàn)利潤200萬元,第二年可實(shí)現(xiàn)利潤650萬元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),預(yù)算安排不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)進(jìn)度?,F(xiàn)有兩個投資方案可供選擇:
方案1:第一年投資預(yù)算為300萬元,第二年投資預(yù)算為200萬元;
方案2:第一年投資預(yù)算為100萬元,第二年投資預(yù)算為400萬元。
要求:
?。?)分別計算兩個方案第一年繳納的所得稅;
(2)分別計算兩個方案第二年繳納的所得稅;
?。?)從稅收管理的角度分析一下應(yīng)該選擇哪個方案。
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