初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)預(yù)習(xí)：土地增值稅及納稅人

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第五章 其他相關(guān)稅收法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)二十八、土地增值稅及納稅人

　　一、土地增值稅概述

　　土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

　　二、納稅人

　　1.土地增值稅的納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

　　2.土地增值稅的納稅義務(wù)人不論法人與自然人；不論經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；不論內(nèi)資與外資企業(yè)、中國(guó)公民與外籍個(gè)人；不論部門。

　　提示：轉(zhuǎn)讓方將不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給承受方：轉(zhuǎn)讓方交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、所得稅；承受方交契稅、印花稅。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是（ ）。

　　A.以房產(chǎn)抵債的某工業(yè)企業(yè)

　　B.出租寫字樓的某外資房地產(chǎn)開發(fā)公司

　　C.轉(zhuǎn)讓商業(yè)用房的個(gè)人

　　D.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的某大學(xué)

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核土地增值稅的納稅人。土地增值稅征稅范圍規(guī)定，出租房地產(chǎn)，未發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓行為，不屬于土地增值稅征稅范圍，所以，出租寫字樓的某外資房地產(chǎn)開發(fā)公司不是土地增值稅的納稅人。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列單位中，屬于土地增值稅納稅人的有（ ）。

　　A.建造房屋的施工單位

　　B.出售房產(chǎn)的中外合資房地產(chǎn)公司

　　C.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的事業(yè)單位

　　D.房地產(chǎn)管理的物業(yè)公司

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：本題考核土地增值稅的納稅人。A、D均不屬于土地增值稅的納稅人。

　　判斷題

　　◎外商投資企業(yè)不屬于土地增值稅的納稅人。（  ）

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　【答案解析】：本題考核土地增值稅的納稅人。土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人。這里所稱單位包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織。這里所稱個(gè)人包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。同時(shí)也包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及海外華僑、港澳臺(tái)同胞和外國(guó)公民。