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初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：房產(chǎn)稅的計算
2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
知識點二、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算
（一）房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)（掌握）
房產(chǎn)稅的征收方式：從價計征和從租計征
1.對經(jīng)營自用的房產(chǎn)——從價計征，即以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)
房產(chǎn)余值＝房產(chǎn)原值×（1－扣除比例10%～30%）
?。?）房產(chǎn)原值：納稅人會計賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價
自2009年1月1日起，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。
?。?）房產(chǎn)余值：房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的剩余價值
?。?）房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計稅規(guī)定
房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。
凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。
納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。
?。?）對于投資聯(lián)營的房產(chǎn)的計稅規(guī)定
| 情形 | 稅務(wù)處理 |
| ①以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風(fēng)險的 | 從價計征：按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù) |
| ②對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風(fēng)險的 | 從租計征：以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù) |
| ③對融資租賃的房屋 | 從價計征：以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù) |
?。?）居民住宅內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)的計稅規(guī)定
由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的依房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計征；出租房產(chǎn)的，依照租金收入計征。
2.出租的房產(chǎn)——從租計征，即以房屋出租取得租金收入為計稅依據(jù)
對以勞務(wù)或其他形式為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定標準租金額從租計征。
納稅人對個人出租房屋的租金收入申報不實或申報數(shù)與同一地段同類房屋的租金收入相比明顯不合理的，由稅務(wù)部門核定其應(yīng)納稅額。
（二）房產(chǎn)稅的稅率——比例稅率（熟悉）
| 從價計征 | 1.2% |
| 從租計征 | 12% |
| 對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅 |
（三）房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算（掌握）
| 計稅方法 | 計稅依據(jù) | 稅 率 | 稅額計算公式 |
| 從價計征 | 房產(chǎn)計稅余值 | 1.2% | 全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2% |
| 從租計征 | 房屋租金 | 12%（個人出租住房為4%） | 應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（或4%） |
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