一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題l分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。請(qǐng)將所選選項(xiàng)的代碼填在括號(hào)內(nèi)。）
1．有關(guān)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳的增值稅，下列說法正確的是（ ）。
A．納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車，售價(jià)超過原值的，按照6％的征收率征收增值稅
B．納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇，售價(jià)超過原值的，按照2％的征收率征收增值稅
C．納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車，售價(jià)超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅
D．納稅人銷售自己使用過的屬于不征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車，售價(jià)未超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅
2．注冊(cè)稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》從事代理活動(dòng)兩次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)（ ）以上。
A．1年
B．2年
C．3年
D．6個(gè)月
3．納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的應(yīng)當(dāng)由（ ）。
A．合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)
B．合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)
C．合并后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任
D．合并前的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任
4．外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收入，即賣出價(jià)減買入價(jià)。外匯買入價(jià)是指（ ）。
A．購入原價(jià)加手續(xù)費(fèi)
B．購入原價(jià)加印花稅
C．購入原價(jià)加手續(xù)費(fèi)和印花稅
D．購入原價(jià)
5. 金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)表附表中的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表中“應(yīng)稅收入”一欄應(yīng)填（ ）。
A．期初與期末儲(chǔ)金余額之差
B．期初與期末儲(chǔ)金余額之差乘以月利率
C．本期保費(fèi)收入
D．本期應(yīng)稅保費(fèi)收入減去免稅保費(fèi)收入
6．稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的物品是（ ）。
A．機(jī)動(dòng)車輛
B．單價(jià)5000元以上的生活用品
C．被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品
D．被執(zhí)行人扶養(yǎng)家屬維持生活的必需用品
7．某外商投資企業(yè)2003年11月采購一臺(tái)符合退稅條件的國產(chǎn)設(shè)備，并于當(dāng)年投入使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)于2004年3月退還其增值稅款，則應(yīng)作如下分錄（ ）。
A．借：銀行存款 借：累計(jì)折{日
貸：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整
B．借：銀行存款 借：累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn) 貸：管理費(fèi)用
C．借：銀行存款 借：累計(jì)折舊
貸：補(bǔ)貼收入 貸：制造費(fèi)用
D．借：銀行存款 借：累計(jì)折舊
貸：生產(chǎn)成本 貸：以前年度損益調(diào)整
8．注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領(lǐng)用的原材料20 000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50 000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80 000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120 000元，本期銷售成本發(fā)生額為200 000元，則注冊(cè)稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)傁禂?shù)為（ ）。
A．0.08
B．0.05
C．0.04
D．0.0444
9．以下統(tǒng)一印制發(fā)票的領(lǐng)購方式中，適用于財(cái)務(wù)制度比較健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人的是（ ）。
A.驗(yàn)舊購新
B．交舊買新
C．批量供應(yīng)
D．小額購買
10．欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照合同法第七十三條、七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)和（ ）。
A．處置權(quán)
B．留置權(quán)
C．處分權(quán)
D．撤銷權(quán)
二、多項(xiàng)選擇題（共l0題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。請(qǐng)將所選選項(xiàng)的代碼填在括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）
1．《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括（ ）。
A．享受國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待
B．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的財(cái)務(wù)情況保守秘密
C．依法申請(qǐng)退回多繳的稅款
D．認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng)，納稅人有權(quán)拒絕履行納稅義務(wù)
E．申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款
2．《發(fā)票領(lǐng)購申請(qǐng)審批表》適用范圍為（ ）。
A.納稅人初次購票
B．納稅人需增加發(fā)票種類、數(shù)量
C．納稅人丟失發(fā)票
D．納稅人需自制帶有企業(yè)名稱的專用發(fā)票
E．納稅人繳銷發(fā)票
3．增值稅納稅申報(bào)表第八項(xiàng)“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄，應(yīng)填寫（ ）。
A．本期適用零稅率的貨物及勞務(wù)的銷售額
B．本期適用免、抵、退辦法出口的貨物的銷售額
C．本期納稅檢查調(diào)整的銷售額
D．本期直接免征增值稅的貨物的銷售額
E．本期即征即退貨物及勞務(wù)的銷售額
4．以下有關(guān)繳納營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)表述正確的有（ ）。
A．納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設(shè)備的價(jià)值是否作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)
B．股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣股票的價(jià)差收入
C．辦理初保業(yè)務(wù)，其營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款
D．其他金融商品轉(zhuǎn)讓，其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金融商品的價(jià)差收入
E．融資租賃以向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額
5．有關(guān)再投資退稅的計(jì)算公式，以下表述不正確的有（ ）。
A．再投資退稅額＝再投資額÷（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之積）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率
B．再投資退稅額＝再投資額÷（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之積）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率
C．再投資退稅額＝再投資額÷（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率
D．再投資退稅額＝再投資額÷（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）×原實(shí)際適用的地方所得稅稅率×退稅率
E．再投資退稅額＝再投資額÷（1一原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率
6．城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)，下列應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)包括（ ）。
A．某商店由政府部門核發(fā)的土地使用證書所確認(rèn)的土地面積
B．企業(yè)廠區(qū)以外向社會(huì)開放的公園用地的土地面積
C．某飯店尚未領(lǐng)到土地使用證書，據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積
D．某房地產(chǎn)公司依據(jù)土地管理部門的批準(zhǔn)，開山填海整治的土地面積
E．某林場依據(jù)土地管理部門的批準(zhǔn)，改造的廢棄土地面積
7．公民李某作為投資在市中心購置兩套商品房，共計(jì)200萬元，5年后將這兩套商品房以240萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給公民萬某，在房地產(chǎn)交易過程中李某應(yīng)繳納（ ）稅款。
A．印花稅
B．契稅
C．營業(yè)稅
D．個(gè)人所得稅
E．土地增值稅
8．行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有（ ）。
A．依法對(duì)具體行政行為的依據(jù)進(jìn)行處理的
B．案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的
C．申請(qǐng)人請(qǐng)求被申請(qǐng)人履行法定職責(zé)，被申請(qǐng)人拒絕履行的
D．申請(qǐng)人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項(xiàng)的
E．因自然災(zāi)害，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無法調(diào)查了解情況的
9．發(fā)票管理文書包括（ ）。
A．增值稅抵扣明細(xì)表
B．企業(yè)自制發(fā)票申請(qǐng)審批表
C．納稅人擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單
D．退稅（抵稅）申請(qǐng)審批確認(rèn)書
E．復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表
10．稅務(wù)代理檔案是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的重要?dú)v史資料，屬于當(dāng)期檔案的有（ ）。
A．代理納稅申報(bào)工作底稿
B．稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查結(jié)論書
C．代理納稅審查報(bào)告
D．稅務(wù)代理協(xié)議書
E．稅務(wù)咨詢備忘函
三、簡答題（共3題，第1、3題各5分，第2題8分。）
�。ㄒ唬� 2004年甲內(nèi)資企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前，委托注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊(cè)稅務(wù)師在“長期投資—其他投資”明細(xì)賬中，發(fā)現(xiàn)上年結(jié)轉(zhuǎn)投資額為200萬元，接受投資單位為深圳乙公司，甲企業(yè)當(dāng)年投資收益賬戶為0，在“其他應(yīng)付款——深圳乙公司”明細(xì)賬中發(fā)現(xiàn)當(dāng)年7月15日貸方發(fā)生額5萬元，后附原始憑證為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來結(jié)算憑證，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)定該項(xiàng)其他應(yīng)付款為投資分回利潤（與事實(shí)相符），甲企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 50 000
貸：其他應(yīng)付款 50 000
假定甲企業(yè)當(dāng)年和以前年度經(jīng)營均盈利，也無其他涉稅事項(xiàng)，甲企業(yè)所得稅適用稅率為33％；深圳乙公司企業(yè)所得稅適用稅率為15％，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)如何指導(dǎo)甲企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)，并作相關(guān)賬務(wù)凋整分錄。
�。ǘ� 某電器有限公司2004年3月10日，在省外某市設(shè)立銷售分公司并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。分公司由電器公司在當(dāng)?shù)嘏c相關(guān)單位簽訂了兩年的房屋租賃合同，并由電器公司預(yù)付了一年的租金。2004年6月15日，電器公司收到分公司所在地國稅局的責(zé)令限期改正通知書，要求電器公司在6月底前到分公司所在地國稅局辦理稅務(wù)登記，并支付罰款1000元。電器公司認(rèn)為分公司尚未開展業(yè)務(wù)，也未取得收入，而不需要辦理稅務(wù)登記手續(xù)，更不能接受處罰。2004年7月30日，電器公司又接到分公司所在地國稅局處罰決定書，要求電器公司辦理其分公司的稅務(wù)登記并支付罰款5000元，電器公司于是向當(dāng)?shù)谹稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢，詢問該事項(xiàng)為何需要辦理稅務(wù)登記、稅務(wù)行政處罰依據(jù)是什么、該處罰是否可以免除、是否可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰行為提起稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)師事務(wù)所是否可以接受稅務(wù)行政復(fù)議的委托。請(qǐng)就上述問題作出回答。
�。ㄈ� 某市機(jī)械廠（系內(nèi)資企業(yè)）現(xiàn)有閑置的一臺(tái)設(shè)備和一幢自建房屋（不考慮“建筑業(yè)”營業(yè)稅）。該臺(tái)設(shè)備賬面原值為200萬元，累計(jì)已提折舊100萬元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)評(píng)估價(jià)值為120萬元；該幢房屋賬面原值110萬元，累計(jì)已提折舊50萬元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)評(píng)估價(jià)值為120萬元。機(jī)械廠經(jīng)與有關(guān)單位協(xié)商約定決定以設(shè)備或房屋投資組成聯(lián)營企業(yè)，第一種方式：以設(shè)備作為投資，房屋由聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)；第二種方式：以房屋作為投資，設(shè)備由聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)。無論投資還是購進(jìn)行為均以評(píng)估價(jià)值計(jì)算。假定市機(jī)械廠當(dāng)年盈利，不享受任何稅收優(yōu)惠政策，試比較市機(jī)械廠采用上述兩種不同方式相關(guān)稅種的稅負(fù)差異。（本題不考慮土地增值稅）
四、綜合分析題（共3題。第1題l2分，第2題20分 第3題20分。）
（一）
要求：（1）根據(jù)以下資料的先后順序。扼要指出存在的納稅問題；（2）就提供的資料計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。（計(jì)算結(jié)果以元為單位。保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）
資料：大地日?qǐng)?bào)社系國有單位，其上級(jí)主管部門系某市人民政府。報(bào)社辦有大地日?qǐng)?bào)（每日出一期，每期8版，以下簡稱“大報(bào)”）和大地周報(bào)（每星期出一期，每期16版，以下簡稱“小報(bào)”）。該單位執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。2004年l2月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（假定上月無增值稅留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，本月已計(jì)算應(yīng)納增值稅額待2005年1月10 日繳納。）
1．本月通過發(fā)行單位銷售“大報(bào)”300000份，每份售價(jià)l元；銷售“小報(bào)”60000份，每份售價(jià)2元，款項(xiàng)全部到賬，報(bào)社根據(jù)有關(guān)協(xié)議，按售價(jià)的25％，以現(xiàn)金形式支付給發(fā)行單位經(jīng)銷手續(xù)費(fèi)，財(cái)務(wù)人員以自制憑證作原始憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：產(chǎn)品銷售收入 92 920.35
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12 079.65
貸：現(xiàn)金 l05 000
2．本月收到上月先征后退的增值稅稅款26500元，報(bào)社作如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款 26 500
貸：盈余公積――減免稅款 26 500
3．本月利用“大報(bào)”與當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)機(jī)構(gòu)合作，評(píng)比出當(dāng)?shù)?004年度百強(qiáng)企業(yè)，以通告形式連續(xù)一個(gè)月予以報(bào)道，報(bào)社共收取了百強(qiáng)企業(yè)的贊助費(fèi)人民幣1000000元，按協(xié)議支付給外單位李甲策劃、聯(lián)絡(luò)費(fèi)50000元；因本報(bào)社行政部門員工張乙的關(guān)系，本月“小報(bào)”為所在地區(qū)A企業(yè)做商品介紹，取得宣傳費(fèi)人民幣60000元，報(bào)社支付給張乙拓展費(fèi)6000元。（張乙本月工資l645元，已納個(gè)人所得稅59.5元）。
報(bào)社相關(guān)賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 l 000 000
貸：資本公積――接受贊助收入 l 000 000
借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用――聯(lián)絡(luò)費(fèi) 50 000
貸：現(xiàn)金 50 000
借：銀行存款 60 000
貸：產(chǎn)品銷售費(fèi)用――其他 60 000
借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用――其他 6 000
貸：現(xiàn)金 6 000
經(jīng)報(bào)社領(lǐng)導(dǎo)研究決定，外單位人員的個(gè)人所得稅由報(bào)社負(fù)擔(dān)，本單位員工的個(gè)人所得稅由個(gè)人負(fù)擔(dān)。
�。ǘ�
要求：（l）根據(jù)下列資料的先后順序作相關(guān)的賬務(wù)處理；（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅及附加，并作相關(guān)計(jì)提、繳納稅金的賬務(wù)處理。（計(jì)算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）
資料：濱海酒廠系某市中型國有企業(yè)，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2005年3月份生產(chǎn)一種類型的滋補(bǔ)藥酒，當(dāng)期有關(guān)的增值稅抵扣憑證全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下。
1．從A農(nóng)場收購薯干一批，開具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為100000元，數(shù)量為100噸，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)8000元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)為2000元。上述款項(xiàng)均付，薯干已驗(yàn)收入庫。
2．從A農(nóng)場收購的40噸薯干發(fā)往本市甲酒廠，委托加工成薯類白酒，雙方簽署委托加工合同一份，載明由濱海酒廠提供主要原料薯干40噸，成本價(jià)為38576元；由甲酒廠代墊部分輔料，收取加工費(fèi)（含輔料款）30000元，稅金5100元，并開具增值稅專用發(fā)票。已知甲酒廠無同類產(chǎn)品價(jià)格可供參考。
3．將委托甲酒廠加工完的5噸薯類白酒全部收回，已全部支付加工費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)，薯類白酒期初無庫存，收回后60％用于勾兌生產(chǎn)藥酒；l0％銷售給某個(gè)體餐廳，取得含稅收入l2500元已送存銀行；其余30％待以后生產(chǎn)藥酒。
4．當(dāng)月制成的4噸藥酒生產(chǎn)成本為l60000元，已驗(yàn)收入庫，其中70％對(duì)外銷售，取得含稅收入l98900元，已送存銀行。
5．本月將300公斤生產(chǎn)成本為12000元的藥酒分別贈(zèng)送給本市各藥店。
6．本月外購包裝物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元，稅金l7000元，包裝物已驗(yàn)收入庫，但款項(xiàng)尚未支付。
7．“應(yīng)交稅金——未交增值稅”2005年2月28日貸方余額為20000元，系企業(yè)2004年12月份所屬增值稅欠稅款，已報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延緩納稅。
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要求：（1）根據(jù)下列資料，簡述相關(guān)稅收政策規(guī)定；（2）計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額。（計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）
資料：ABC公司系生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，于l995年開業(yè)，l999年開始獲利并享受“兩免三減半”政策。該公司2004年會(huì)計(jì)利潤總額100萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬元，預(yù)繳地方所得稅3萬元。（企業(yè)所得稅稅率為30％，地方所得稅稅率為3％）。假定2003年度所得稅已經(jīng)匯算清繳，并按當(dāng)年賬面記錄作正確的納稅調(diào)整；2004年工資、福利費(fèi)的稅前扣除，均按要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料；職工的“工資薪金”個(gè)人所得稅納稅情況：每個(gè)職工每月工資收入均超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實(shí)際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個(gè)人所得稅。2005年3月份誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2004年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料。
1．審核“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶，發(fā)現(xiàn)：“應(yīng)付工資”賬戶年初貸方余額400萬元，本期提取工資600萬元，實(shí)際發(fā)放550萬元，年末余額450萬元�！皯�(yīng)付福利費(fèi)”賬戶年初貸方余額100萬元，本期提取職工福利費(fèi)84萬元，實(shí)際支出60萬元，年末貸方余額l24萬元。
當(dāng)年無職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生額。
2．支付境外特許權(quán)使用費(fèi)800萬元。
經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)：ABC公司與某外國公司簽訂商標(biāo)特許使用協(xié)議，按協(xié)議規(guī)定，以ABC公司年銷售額的10％支付給外方特許權(quán)使用費(fèi)。本年度因資金緊張，經(jīng)與外方協(xié)商，同意推延至2005年支付，但ABC公司按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在2004年12月份作如下賬務(wù)處理：借記“管理費(fèi)用——其他”800萬元，貸記“預(yù)提費(fèi)用”800萬元。
3．支付裝修費(fèi)用180萬元。
經(jīng)進(jìn)一步審核，系公司為改善辦公環(huán)境，本年度對(duì)新購置辦公樓進(jìn)行裝修，12月份裝修完畢，并投入使用，管理費(fèi)用列支裝修費(fèi)用180萬元，年末“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”賬戶均無余額。
4．“投資收益”賬戶核算內(nèi)容中包括：國庫券轉(zhuǎn)讓收益35萬元；從其境內(nèi)投資的企業(yè)分得利潤20萬元。（被投資企業(yè)所得稅稅率為15％，地方所得稅稅率3％）
5．“營業(yè)外支出”賬戶核算內(nèi)容中包括：直接向社區(qū)游泳館捐贈(zèng)6萬元；通過中國紅十字會(huì)向東南亞海嘯地區(qū)捐贈(zèng)100萬元；支付交通違規(guī)罰款0.2萬元。
6．“以前年度損益調(diào)整”賬戶的借方發(fā)生額：公司于2004年5月接受主管地稅機(jī)關(guān)稽查，因2003年未足額扣繳個(gè)人所得稅而被處稅收罰款25萬元、稅收滯納金l萬元。
7．公司2004年6月份接受貨幣捐贈(zèng)20萬元，企業(yè)全部計(jì)入“資本公積”賬戶的貸方，2004年12月，接受外單位捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，金額45萬元，年末未作任何賬務(wù)處理。
8．2004年6月經(jīng)董事會(huì)決議，從已提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金中拿出50萬元用于獎(jiǎng)勵(lì)在產(chǎn)品開發(fā)、市場開拓和經(jīng)營管理方面取得成就的員工，具體獎(jiǎng)勵(lì)辦法為：對(duì)作出突出貢獻(xiàn)的2名科研人員每人獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值20萬元的國產(chǎn)汽車l輛；對(duì)其他10名有功人員每人獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值l萬元的筆記本電腦1臺(tái)。企業(yè)發(fā)放時(shí)，借記“盈余公積”科目50萬元，貸記“銀行存款”科目50萬元。
附：
工資、薪金所得適用稅率表
表1．
|
級(jí)數(shù) |
應(yīng)納稅所得額（含稅） |
不含稅收入級(jí)距 |
稅率 （%） |
速算扣除數(shù)（元） |
|
l |
不超過500元的部分 | 不超過475元的部分 | 5 | 0 |
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2 |
超過500元至2000元的部分 | 超過475元至l825元的部分 | 10 | 25 |
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3 |
超過2000元至5000元的部分 | 超過l825元至4375元的部分 | 15 | 125 |
|
4 |
超過5000元至20000元的部分 | 超過4375元至l6375元的部分 | 20 | 375 |
|
5 |
超過20000元至40000元的部分 | 超過l6375元至31375元的部分 | 25 | 1375 |
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6 |
超過40000元至60000元的部分 | 超過31375元至45375元的部分 | 30 | 3375 |
|
7 |
超過60000元至80000元的部分 | 超過45375元至58375元的部分 | 35 | 6375 |
|
8 |
超過80000元至l00000元的部分 | 超過58375元至70375元的部分 | 40 | 10375 |
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9 |
超過l00000元的部分 | 超過70375元的部分 | 45 | 15375 |
勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表
表2．
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級(jí)數(shù) |
每次應(yīng)納稅所得額 |
不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額 |
稅率 （%） |
速算扣除數(shù) （元） |
|
l |
不超過20000元的部分 | 未超過3360元的部分 |
20 |
0 |
| 超過3360元至21000元部分 | ||||
|
2 |
超過20000元至50000元的部分 | 超過21000元至45900元的部分 |
30 |
2000 |
|
3 |
超過50000元的部分 | 超過45900元的部分 |
40 |
7000 |
消費(fèi)稅稅率：糧食白酒定額稅率為每斤（500克）0.50元，比例稅率為25％；薯類白酒定額稅率為每斤（500克）0.5元，比例稅率為15％；酒及酒精中的其他酒比例稅率為l0％。
預(yù)提所得稅稅率為l0％。
涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅適用的稅率均為7％，教育費(fèi)附加的征收率均為3％。
