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提醒:營(yíng)業(yè)賬簿印花稅按年申報(bào)正在進(jìn)行中!如您2023年度印花稅資金賬簿稅目如“實(shí)收資本”和“資本公積”存在增加額,請(qǐng)于1月15日征期結(jié)束前完成印花稅申報(bào);如不存在增加額也務(wù)必進(jìn)行印花稅零申報(bào)。
營(yíng)業(yè)賬簿印花稅熱點(diǎn)問題問答
1、哪些營(yíng)業(yè)賬簿需要繳納印花稅?
營(yíng)業(yè)賬簿按其反映的內(nèi)容的不同,可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。對(duì)記載資金的賬簿應(yīng)申報(bào)繳納印花稅,其他賬簿不再征收印花稅。
2、營(yíng)業(yè)賬簿印花稅計(jì)稅依據(jù)如何確定?
應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù),為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額。
已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿,以后年度記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額增加的,按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。
Tips:可以查看比較實(shí)收資本和資本公積去年的期初數(shù)和期末數(shù),如果增加了,就需要在每年1月申報(bào)期內(nèi)就增加部分申報(bào)繳納印花稅。
3、營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅率是多少?
營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅率為實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額的萬(wàn)分之二點(diǎn)五。
4、什么時(shí)候申報(bào)營(yíng)業(yè)賬簿印花稅?
應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納,一經(jīng)選擇,在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。
實(shí)行按年計(jì)征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款;實(shí)行按次計(jì)征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
Tips:選擇按年申報(bào)營(yíng)業(yè)賬簿印花稅的,年度申報(bào)時(shí)沒有稅款也必須進(jìn)行零申報(bào)。
5、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)賬簿如何申報(bào)印花稅?
跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿,應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。對(duì)上級(jí)單位核撥資金的分支機(jī)構(gòu),其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅征收印花稅;對(duì)上級(jí)單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu),營(yíng)業(yè)賬簿不征收印花稅。為避免對(duì)同一資金重復(fù)計(jì)征,上級(jí)單位記載資金的賬簿,應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計(jì)征印花稅。
營(yíng)業(yè)賬簿印花稅優(yōu)惠政策
1、“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠
自2023年1月1日至2027年12月31日,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收印花稅(不含證券交易印花稅)。
>>>《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))
2、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司處置不良債權(quán)以物抵債免征印花稅
自2023年8月1日至2027年12月31日,對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過程中涉及的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅,對(duì)合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。
>>>《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào))
3、國(guó)家商品儲(chǔ)備單位免征印花稅
2027年12月31日前,對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅;對(duì)其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過程中書立的買賣合同免征印花稅,對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。
>>>《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施部分國(guó)家商品儲(chǔ)備稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局2023年第48號(hào))
4、保險(xiǎn)保障基金公司免征印花稅
2027年12月31日前,對(duì)保險(xiǎn)保障基金公司下列應(yīng)稅憑證,免征印花稅:
(1)新設(shè)立的營(yíng)業(yè)賬簿;
(2)在對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
(3)在對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置過程中與中國(guó)人民銀行簽訂的再貸款合同;
(4)以保險(xiǎn)保障基金自有財(cái)產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同;
對(duì)與保險(xiǎn)保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或應(yīng)稅合同的其他當(dāng)事人照章征收印花稅。
>>>《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕44號(hào))
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