跨年發(fā)票這樣處理才能報銷

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/06/01 20:48:41　　字體：大小

對于新手會計來說，跨年發(fā)票就是燙手山芋，不知道如何安放！跨年發(fā)票還能報銷嗎？咋做賬呢？一起來看看吧~

一、跨年發(fā)票是什么?

以下兩種情況的發(fā)票屬于跨年發(fā)票：

情形一

業(yè)務(wù)發(fā)生在2022年，款項支付也在2022年，但發(fā)票是2023年才開具。

情形二

發(fā)票開具于2022年，卻因各種原因未能在2022年做賬，報銷和做賬都在2023年。

二、跨年發(fā)票能報銷嗎?

發(fā)票跨年度報銷的問題又是每個企業(yè)客觀存在的，所以在跨年發(fā)票能不能報銷的這個問題上，答案當然是“能”。

但是跨年發(fā)票報銷并不是無原則的，不是拿來任何一張都可以報銷，發(fā)票入賬有著嚴格的規(guī)定，跨年發(fā)票的處理更是如此，針對兩種不同的情況，會計上有不同的處理方式。

三、跨年發(fā)票如何報銷?

情況1：第一種跨年發(fā)票的處理

根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理。

若次年匯算清繳前沒取得發(fā)票，需先做納稅調(diào)增處理，也就是說企業(yè)所得稅暫不認可這筆費用在稅前支出，需先把這筆費用調(diào)增應(yīng)納稅所得額交稅。但之后取得發(fā)票，還是可以追補扣除的。

所謂追補扣除，也就是到費用所屬期去調(diào)整納稅申報表把這筆費用扣在當期，當然，追補扣除是有五年期限的。

舉例：

2022年發(fā)生5萬元辦公費，但在2023年1月份才出具發(fā)票并報銷。

（1）2022年末計提辦公費(先暫估費用)

借：管理費用一辦公費 5

貸：其他應(yīng)付款 5

（2）2023年報銷

①年初紅字沖銷原分錄：

借：管理費用一辦公費 5(紅字)

貸：其他應(yīng)付款 5(紅字)

②報銷支付時：

借：管理費用一辦公費 5

貸：銀行存款 5

情況2：第二種跨年發(fā)票的處理

發(fā)票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬第二年經(jīng)辦人員才拿過來報賬，這種情況應(yīng)通過“以前年度損益”科目核算。分錄雖做到2023年，但不影響2023年利潤，因為“以前年度損益調(diào)整”是不計入利潤表的，直接結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配-未分配利潤”。

若跨期金額比較大，就應(yīng)按上述處理；若金額不大，很多企業(yè)覺得麻煩，就直接記入當期費用了。

若直接記入當期費用，稅務(wù)機關(guān)在檢查時發(fā)現(xiàn)這個問題，要求進行納稅調(diào)增補稅時，企業(yè)可以考慮再進行調(diào)整。

舉例：

2022年發(fā)生5萬元辦公費發(fā)票，但在2023年1月份才報銷

（1）2023年報銷時

借：以前年度損益調(diào)整 5

貸：其他應(yīng)付款 5

（2）計算多繳的企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 1.25

貸：以前年度損益調(diào)整 1.25

（3）結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配—未分配利潤

借：利潤分配—未分配利潤 3.75