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電商企業(yè)如何合理避稅?電子商務(wù)與傳統(tǒng)行業(yè)有明顯的不同,在于它的虛擬性、電子化、無(wú)界性,借助這些先天優(yōu)勢(shì),有一些避稅方法可供參考。
一、利用稅收的所得來(lái)源地不明確避稅
電子商務(wù)環(huán)境中出現(xiàn)的虛擬企業(yè)無(wú)工商注冊(cè)、無(wú)稅收登記,利用其無(wú)界性,無(wú)法判斷稅收所得來(lái)源地的特點(diǎn)。由于虛擬企業(yè)是有優(yōu)勢(shì)資源企業(yè)的聯(lián)合體,在標(biāo)的項(xiàng)目完成后聯(lián)合體很快就解散,一切都在網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行。由于虛擬企業(yè)納稅主體的不確定性和模糊性,更由于目前稅法對(duì)虛擬企業(yè)尚無(wú)相關(guān)的稅收法律規(guī)定,所以很難對(duì)其征稅從而達(dá)到避稅。
二、利用稅收管轄權(quán)對(duì)于電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)的弱化來(lái)避稅
由于互聯(lián)網(wǎng)交易的無(wú)界性,不同地方的貿(mào)易按界劃分已毫無(wú)意義,電子貨幣交易的隱蔽性,很難用傳統(tǒng)的稅收管轄權(quán)中依據(jù)的常設(shè)機(jī)構(gòu)、固定場(chǎng)所和商品、服務(wù)發(fā)生地來(lái)判斷,對(duì)征稅造成很大難度,企業(yè)常利用互聯(lián)網(wǎng)交易的無(wú)界性,尤其是跨國(guó)稅收征收管轄權(quán)的不確定來(lái)到達(dá)避稅目的。
三、用有償贈(zèng)送的方法來(lái)規(guī)避增值稅和個(gè)稅
不管是贈(zèng)送禮品、贈(zèng)送積分、紅包都盡可能將這些行為與有償購(gòu)物“掛鉤”,這樣可以免去增值稅、個(gè)稅。譬如要贈(zèng)送兒童旅游鞋200元,若單獨(dú)贈(zèng)送視同銷售要繳納增值稅,但是若是購(gòu)買兒童羽絨服1000元,贈(zèng)送兒童旅游鞋200元,則是有償贈(zèng)送,兒童旅游鞋200元不需要繳納增值稅,只要在開(kāi)發(fā)票的時(shí)候分別在同張發(fā)票上分別注明羽絨服為1000元,旅游鞋是200元,折扣額是200元,此時(shí)旅游鞋就不必繳納增值稅。對(duì)于有償送的積分、紅包的等同樣不涉及增值稅。
四、轉(zhuǎn)移定價(jià)法是企業(yè)避稅的基本方法之一
轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅原則,一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià),使稅率高的企業(yè)部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè),最終減少企業(yè)整體稅負(fù)。電商行業(yè)使用它更具優(yōu)勢(shì)。因?yàn)殡娮由虅?wù)的跨界經(jīng)營(yíng),能迅速快捷地分布在不同地域進(jìn)行交易并且迅捷地完成一體化經(jīng)營(yíng)。這樣關(guān)聯(lián)企業(yè)在商品和服務(wù)的提供和銷售上有靈活操作,很方便迅速地調(diào)整影響企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)成本的各種費(fèi)用,轉(zhuǎn)移利潤(rùn),從而達(dá)到避稅目的。
五、利用優(yōu)惠政策和稅負(fù)洼地避稅
不少地方的電商產(chǎn)業(yè)園區(qū)都有很多優(yōu)惠政策,電商企業(yè)要積極利用當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠政策。網(wǎng)絡(luò)電子交易成本低且交易無(wú)時(shí)空限制,對(duì)于電商在不同地方注冊(cè)公司帶來(lái)了成本便利??梢猿浞窒硎茏?cè)地的稅收優(yōu)惠政策和稅負(fù)洼地的低稅負(fù)。
上面列舉的只是一部分避稅方法,還有很多,電商企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況運(yùn)用??傊?,電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)該在國(guó)家相關(guān)法律框架下合規(guī)經(jīng)營(yíng),依法納稅,合理避稅,才能在法治的軌道上昂首前行。
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