關(guān)于增值稅差額征稅、加計抵減常見問題官方解答

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/06/20 15:55:27　　字體：大小

一、可享受加計抵減10%的企業(yè)，若當(dāng)月應(yīng)納稅額為零，當(dāng)期可抵減加計抵減額能否結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減？

根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第七條規(guī)定，納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：

★ 1. 抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

★ 2. 抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；

★ 3. 抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

二、納稅人2019年4月領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，適用的扣除比例是多少？

根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、按照現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，在預(yù)繳地預(yù)繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預(yù)繳的稅款是否可以申請退還？

自2019年1月1日起，按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

四、 2019年度轉(zhuǎn)登記的條件，除了累計銷售額不超過500萬元的標(biāo)準(zhǔn)以外，是否有其他限制？適用增值稅差額征稅政策的納稅人，累計銷售額如何計算？

2019年度轉(zhuǎn)登記的條件，除了累計銷售額不超過500萬元的標(biāo)準(zhǔn)以外，沒有其他任何限制，累計銷售額的計算標(biāo)準(zhǔn)，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，適用增值稅差額征稅政策的納稅人，累計銷售額按差額之前的銷售額計算。

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