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企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）實務(wù)操作，快看過來！
最近到了企業(yè)所得稅申報的期限了，你有沒有被企業(yè)所得稅弄的手足無措呢？今天就來看看企業(yè)所得稅申報表吧！
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定:“企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。
A類企業(yè)按照實際利潤額預(yù)繳的一般企業(yè)
企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）
【注意】表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額根據(jù)利潤表填列
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入此行。
【特別關(guān)注】企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額在匯算清繳時調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整。本行填報金額不得小于本年上期申報金額。
該企業(yè)本季度取得預(yù)售房款為1000萬元，預(yù)計計稅毛利率為15%，則
特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額=1000×15%=150萬元
不征稅收入
1.財政撥款；
財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。
3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。
對企業(yè)從縣級以上各級人民政府取得的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入：
（1）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；
（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
【例題】
公司第三季度收到政府的土地出讓金返還款1000萬元，政府文件對補助款有明確的用途，是用于土地出讓金的返還，賬務(wù)上應(yīng)沖減成本支出，這種補助實質(zhì)為政府就出讓金而言的一種折扣，不需交增值稅、企業(yè)所得稅。
該公司帳務(wù)處理如下：
借：銀行存款 1000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 1000
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