股東撤資應該如何納稅？

來源: 郝老師說會計編輯：xiemengxue 2020/10/29 18:26:18　　字體：大小

案例一

甲公司實收資本1000萬元，有2個自然人股東，A股東占比40%，B股東占比60%，目前甲公司賬面上盈余公積2000萬元，未分配利潤3000萬元。

由于內(nèi)部問題，A股東撤資收回款項5000萬元。

請問：A股東撤資，如何納稅？

答復：

1、個人取得的股權轉讓收入=5000萬元

2、原實際出資額（投入額）=1000萬元*40%=400萬元

3、應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關稅費=5000萬元-400萬元=4600萬元

4、財產(chǎn)轉讓所得的個稅=4600萬元*20%=920萬元

參考：

《國家稅務總局關于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局2011年第41號公告）規(guī)定：“個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關稅費?！?/p>

案例二

甲公司實收資本1000萬元，有2個法人股東，A股東占比40%，B股東占比60%，目前甲公司賬面上盈余公積2000萬元，未分配利潤3000萬元。

由于內(nèi)部問題，A股東撤資收回款項5000萬元。

請問：A股東撤資，如何納稅？

答復：

第1步：確認投資收回，即初始出資的部分=1000萬元*40%=400萬元，沒有稅；

第2步：確認股息所得，即相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，即（2000+3000）*40%=2000萬元，免征企業(yè)所得稅；

第3步：確認投資資產(chǎn)轉讓所得，即5000-400-2000=2600萬元。

企業(yè)所得稅=2600萬元 x 25% = 650萬元

政策：

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第五條規(guī)定：

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。