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申報(bào)、開票、免征額這些小規(guī)模納稅人常用的操作和概念中,有哪些易錯(cuò)的知識(shí)點(diǎn)嗎?今天就帶大家一次性糾正8項(xiàng)常見誤區(qū)!
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概念類誤區(qū)
誤區(qū)一:
小規(guī)模納稅人不可以開具增值稅專用發(fā)票
糾正:可以開具!
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào))規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票,則可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
誤區(qū)二:
小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅,同時(shí)也免征企業(yè)所得稅。
糾正:小規(guī)模納稅人每個(gè)季度銷售額不到45萬元,免征增值稅,但是不免征企業(yè)所得稅。
誤區(qū)三:
季度銷售額不超過45萬免征增值稅,因此成本費(fèi)用不需要取得發(fā)票。
糾正:日常發(fā)生的支出費(fèi)用仍應(yīng)依法取得合規(guī)票據(jù),否則沒法稅前扣除,導(dǎo)致多繳納企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
誤區(qū)四:
小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅,45萬以內(nèi)部分免增值稅,超過部分計(jì)算繳納增值稅。
糾正:增值稅小規(guī)模納稅人按季申報(bào)銷售貨物銷售額已超過45萬元的,不能45萬以內(nèi)部分免增值稅,需全額計(jì)算繳納銷售貨物的增值稅。
誤區(qū)五:
小規(guī)模只能季度申報(bào)。
糾正:按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
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操作類誤區(qū)
誤區(qū)一:
未區(qū)分填寫增值稅專用發(fā)票銷售額。
總銷售額按季不超過45萬或按月不超過15萬但開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,自開或代開的不含稅增值稅發(fā)票不可享受免稅,應(yīng)按征收率申報(bào)納稅。
注意區(qū)分第2欄和第3欄的區(qū)別。
第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”:填寫納稅人自行開具和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計(jì)。
第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”:填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。
誤區(qū)二:
混淆“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。
小規(guī)模納稅人按月申報(bào)銷售額不超過15萬元或按季申報(bào)銷售額不超過45萬元適用免稅政策,個(gè)體工商戶納稅人填寫第11欄,企業(yè)納稅人應(yīng)填寫第10欄。
誤區(qū)三:
誤填或漏填《減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
小規(guī)模納稅人按月申報(bào)銷售額不超過15萬元或按季申報(bào)銷售額不超過45萬元適用免稅政策,只需填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》,無需填寫《減免稅申報(bào)明細(xì)表》。“減稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫。
糾正:發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤怎么辦?簡單介紹一下2個(gè)申報(bào)渠道的具體操作。
eTax@SH3.0
1.作廢(申報(bào)成功之后,在沒有扣款情況下,可以作廢申報(bào))
路徑:【菜單】→【文件】→【申報(bào)作廢】選擇需要作廢的增值稅報(bào)表,點(diǎn)擊【作廢】→【提交】即可。
2.更正申報(bào)
路徑:【菜單】→【文件】→【更正申報(bào)填寫】,申報(bào)項(xiàng)目選擇【更正申報(bào)】,更正好報(bào)表之后重新發(fā)送即可。
電子稅務(wù)局:
1.作廢(申報(bào)成功之后,在沒有扣款情況下,可以作廢申報(bào))
路徑:首頁→【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】→【申報(bào)錯(cuò)誤更正】→【申報(bào)作廢】,進(jìn)入之后按步驟操作即可。
2.更正申報(bào)
路徑:首頁-【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】→【申報(bào)錯(cuò)誤更正】,選擇需更正的報(bào)表記錄,點(diǎn)擊【更正】
注意:過了征期更正可能產(chǎn)生滯納金,最終請以稅務(wù)機(jī)關(guān)的口徑為準(zhǔn)。
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