個(gè)人所得稅匯算清繳馬上就要截止了（6月30日），您的個(gè)稅匯算清繳做了嗎？如果發(fā)了一次性獎(jiǎng)金（年終獎(jiǎng)）的小伙伴可能會(huì)在匯算清繳時(shí)遇到下面這個(gè)界面：

面對(duì)年終獎(jiǎng)該并入綜合所得還是單獨(dú)計(jì)稅，很多人不知道兩者到底有什么區(qū)別，如何選擇最劃算？ 

一、并入綜合所得/單獨(dú)計(jì)稅的區(qū)別

1、并入綜合所得

《個(gè)人所得稅法》中把個(gè)人的收入一共劃分為了九類，分別是：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

其中第一項(xiàng)至第四項(xiàng)的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)合稱為綜合所得，適用3%至45%七檔稅率按年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

年終獎(jiǎng)并入綜合所得是如何計(jì)算呢？舉例說明。

例1:張三每月固定工資為20000元，繳納社會(huì)保險(xiǎn)及公積金每月合計(jì)4000元，專項(xiàng)附加扣除每月可扣除1000元。取得一次性獎(jiǎng)金40000元。

張三全年應(yīng)納稅所得額：20000×12+40000-（4000+1000+5000）×12=160000元

通過查表可知，適用20%稅率，速算扣除數(shù)16920，

則全年個(gè)人所得稅額：160000×20%-16920=15080元

全年扣除社保、個(gè)稅后張三實(shí)發(fā)到手金額：20000×12+40000-4000×12-15080=216920元

注：月基本減除標(biāo)準(zhǔn)5000元，年基本減除為60000元。

2、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅

2021年12月31日財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布公告2021年第42號(hào)，將、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。年終獎(jiǎng)可以繼續(xù)選擇不并入綜合所得，而單獨(dú)計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。

單獨(dú)計(jì)稅的方式，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

同樣，按照例1的情況，如果一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅。

①綜合所得個(gè)稅

綜合所得應(yīng)納稅所得額：20000×12 -（4000+1000+5000）×12=120000元

通過查表可知，適用10%稅率，速算扣除數(shù)2520，

則綜合所得部分個(gè)人所得稅額：120000×10%-2520=9480元

實(shí)發(fā)到手20000×12-4000×12-9480=182520元

②年終獎(jiǎng)個(gè)稅

全年獎(jiǎng)金除12個(gè)月，40000/12=3333.33，查表適用10%，速算扣除數(shù)210。

個(gè)稅為40000×10%-210=3790元，實(shí)發(fā)到手36210元。

合計(jì)繳納個(gè)稅 9480+3790=13270元

合計(jì)到手實(shí)發(fā) 182520+36210=218730元

二、并入綜合所得與單獨(dú)計(jì)稅如何選擇？

明白了并入綜合所得和單獨(dú)計(jì)稅的原理后，兩種方式具體應(yīng)該如何選擇呢？

從上面的計(jì)算過程和結(jié)果不難看出，在例1情形下，單獨(dú)計(jì)稅比并入綜合所得少繳納個(gè)人所得稅1810元，也就是到手收入多了1810元。我們?cè)谧鲞x擇時(shí)可以通過上面的計(jì)算方法，算我們交稅更少（或者說到手收入更多）的方式即可。

我們也可以通過構(gòu)建一個(gè)Excel模型工具用于快速計(jì)算兩種方式下的稅款。

我們也可以更改數(shù)據(jù)，換個(gè)案例同樣可快速得出結(jié)果。

例2:張三每月固定工資為6000元，繳納社會(huì)保險(xiǎn)及公積金每月合計(jì)1000元，專項(xiàng)附加扣除每月可扣除1000元。取得一次性獎(jiǎng)金30000元。

注：相關(guān)Excel函數(shù)公式可參考：

綜合所得個(gè)稅=MAX(0,(工資+年終獎(jiǎng)-固定扣除-社保公積金-專項(xiàng)附加扣除)*{3;10;20;25;30;35;45}%-{0;2520;16920;31920;52920;85920;181920})

單獨(dú)計(jì)稅個(gè)稅=LOOKUP(MAX(0.0001,獎(jiǎng)金數(shù)/12),{0;3000;12000;25000;35000;55000;80000}+0.0001,MAX(0,獎(jiǎng)金數(shù))*{3;10;20;25;30;35;45}%-{0;210;1410;2660;4410;7160;15160})

本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章

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